汇创达（300909）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期汇创达（300909）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 汇创达公司2024年度主营业务收入为人民币143,922.55万元，较上年131,820.96万元，增加12,101.59万元，增长率9.18%。
• 主营业务收入是汇创达公司的主要利润来源，是关键业绩指标之一。
• 主营业务收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解和评价了汇创达公司与主营业务收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 选取样本检查了销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，复核汇创达公司主营业务收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 检查与主营业务收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、签收单、对账单、出口报关单、银行收款单据等，评价汇创达公司收入确认是否符合会计政策。
4. 结合业务类型按月度、产品等对主营业务收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期收入和毛利变动的合理性。
5. 选取样本对客户的应收账款余额以及销售额进行了函证，对未回函的客户执行了替代测试。
6. 对客户回款情况，包括期后回款情况进行了检查，以判断主营业务收入和应收账款期末余额的真实性。
7. 针对资产负债表日前后确认的主营业务收入，检查了销售订单、销售发票、发货单、签收单、对账单、出口报关单等支持性文件，以评估主营业务收入是否确认于正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，汇创达公司应收账款账面余额为51,382.38万元，坏账准备余额3,650.26万元，账面价值为47,732.12万元。
• 汇创达公司管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 应收账款坏账准备的计提涉及管理层的估计及判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制设计的有效性，测试并评价了相关关键控制运行的有效性。
2. 复核了以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，检查了其发生减值的相关客观证据，并与获取的外部证据进行了核对，复核了管理层对预期收取现金流量预测的合理性。
4. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及预期损失率估计情况，复核历史损失率及前瞻性的合理性。
5. 选取样本，对应收账款实施函证程序，对未回函的款项执行了替代测试。
6. 对应收账款坏账准备金额进行了重新计算，判断应收账款坏账准备计提的准确性。
7. 选取样本，检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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