凯淳股份（301001）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期凯淳股份（301001）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 凯淳股份的营业收入主要来自于品牌线上销售服务、客户关系管理服务及品牌线上运营服务。
• 2024年度合并财务报表中营业收入为人民币421,934,504.43元。
• 由于营业收入是凯淳股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。
• 财务报表相关披露参见财务报表附注三、22及附注五、30。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 利用本所内部IT专家的工作对与财务报告相关的IT系统和控制进行评价，选取样本从各业务系统分别核查客户下单、商品出库、物流承揽、客户确认收货、支付宝等第三方平台账户回款等信息；
5. 选取样本检查与收入确认相关的支持性凭证，包括品牌线上运营服务及客户关系管理服务的对账记录，品牌线上销售服务的订单记录和支付记录，渠道分销模式下的销售清单核对和结算记录等；
6. 结合应收账款函证，选取样本向主要客户函证销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、11及附注五、6。
• 2024年12月31日凯淳股份公司合并报表中存货账面余额为53,638,942.25元，存货跌价准备为6,236,155.43元。
• 存货占总资产比例于2024年12月31日为5.20%。
• 资产负债表日，管理层对存货进行减值测试，按照可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。
• 可变现净值按该存货的预计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。
• 由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解，评价并测试管理层与存货可变现净值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对存货实施监盘，检查期末存货的数量、状况等；
3. 获取存货库龄数据，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 选取样本复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与市场信息等进行比较；
5. 获取管理层计提存货跌价准备的相关资料，复核管理层对存货的售价、销售费用和相关税费估计的合理性，检查存货可变现净值的计算是否准确，存货跌价准备计提是否充分。

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