风光股份（301100）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性和截止性等

据证券之星公开数据整理，近期风光股份（301100）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的真实性和截止性

项目内容

• 营业收入：2024年度风光股份公司的营业收入为1,003,563,438.58元。
• 销售模式：
• 对于一般销售模式，公司将商品委托第三方物流公司运输至购货方指定地点并由购货方签收确认后，或向海关办理货物出境手续及相关海关事务后，确认商品销售收入实现。
• 对于寄售销售模式，公司在购货方签收确认后，仍保留对货物的继续管理权，待购货方根据其需求实际领用并通知结算时确认销售收入实现。
• 风险：收入是风光股份公司的关键业绩指标之一，收入确认时点会涉及管理层判断，可能对净利润产生重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的重大错报固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价公司与商品销售业务收入确认有关的内部控制设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 合同审查：通过抽样检查销售合同、了解危化品行业惯例及对管理层的访谈，对与销售商品收入确认有关的重大风险及报酬转移时点和控制权转移时点进行分析评估。
3. 支持性文件检查：
4. 针对一般销售模式，检查与购货方签订的合同或订单、发货单、验收单、出口报关单等，并和账面记录进行核对。
5. 针对寄售销售模式，检查与购货方签订的合同或订单、发货单、验收单和结算单等，并和账面记录进行核对。
6. 分析程序：对收入实施分析程序，复核收入的合理性；对比历史同期、同行业可比公司的收入变动情况，判断收入金额是否有异常波动的情况。
7. 函证：采用积极式函证方式对重大、新增客户和关联方销售的业务执行交易函证，以证实交易发生情况；对大客户进行背景了解，检查是否存在未识别出的关联交易。
8. 截止测试：执行销售截止测试，将临近期末及期后发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对；抽样检查临近各资产负债表日执行的重要销售订单，检查是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款。
9. 期后检查：检查期后一定时间的总账和明细账，以发现是否存在改变或撤销销售订单、销售收入冲回或大额销售退回的情况。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款账面价值：2024年12月31日，公司应收账款的账面价值为319,719,401.40元，占资产总额的比例为13.22%，坏账准备金额为36,302,526.15元。
• 计提方法：公司管理层对于应收账款按照整个存续期的预期信用损失计提损失准备。公司依据信用风险特征将应收账款划分组合，在组合基础上计算预期信用损失，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，计算预期信用损失。
• 风险：鉴于应收账款金额重大，对应收账款坏账准备的计提取决于管理层对客观证据的判断和估计，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价公司信用政策以及与应收账款管理有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 会计估计合理性：分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；了解客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；了解并获取公司管理层通过结合当前状况以及未来经济状况而就单项计提减值的应收账款的可收回性所作出的判断；评估预期信用损失模型计量方法的合理性，检查计提方法是否按照坏账政策执行。
3. 账龄检查：运用抽样的方式，检查应收账款账龄划分的合理性；测试模型中相关历史信用损失数据的准确性，评估历史违约损失比例；根据对行业了解及参考外部数据，评估公司管理层对前瞻性信息调整的合理性，并对前瞻性信息进行敏感性测试；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算预期信用损失。
4. 披露评价：评价管理层针对应收款项在财务报表附注中的披露，了解客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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