长药控股（300391）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期长药控股（300391）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 长药控股公司2024年度实现收入为1.12亿元, 较上年11.98亿元下降90.68%。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制设计, 测试关键内部控制运行的有效性;
2. 获取公司与客户签订的合同, 检查合同关键条款, 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
3. 执行分析程序, 包括毛利率分析、月度数据分析、财务数据与业务数据的验证分析等;
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同或订单、发货单、运输单、客户签收单或客户确认的结算单等, 进一步确认营业收入的真实性;
5. 向主要客户往来款项余额、发生额实施函证程序;
6. 对主要客户进行实地走访, 了解双方交易背景、交易流程、货款结算等, 分析商业活动的合理性;
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试, 评价营业收入是否在恰当期间确认;
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录, 检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况;
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日, 长药控股公司应收账款账面余额199,074.20万元, 坏账准备金额101,082.50万元, 账面价值较高。
• 由于应收账款金额重大, 且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 测试相关内部控制的运行有效性;
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款, 获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测, 评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性, 并与获取的外部证据进行核对;
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款, 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;
4. 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计, 评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款坏账准备计提比例的合理性;
5. 测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
6. 对重要的应收账款, 与管理层讨论其可收回性, 实施独立函证程序、及检查应收账款的期后回款情况程序, 评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性;
7. 查看同行业公司应收账款坏账计提比例, 分析公司应收账款坏账比例计提是否合理;
8. 同时与公司上期计提的坏账比例进行比较, 检查是否存在重大差异; 如存在, 对差异原因进行分析;
9. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、固定资产、无形资产、在建工程及商誉等长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日, 固定资产账面原值1,158,451,927.04元, 账面价值632,215,922.55元;
• 无形资产账面原值147,517,348.76元, 账面价值77,506,356.64元;
• 在建工程账面原值25,173,823.09元, 账面价值0元;
• 商誉账面原值1,157,699,965.96元, 账面价值16,368,263.14元。
• 因上述资产账面原值较大, 可收回金额的确定涉及重大会计估计和判断, 对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试固定资产、无形资产、在建工程及商誉可收回金额确认相关内部控制的设计和执行的有效性;
2. 对固定资产、无形资产、在建工程进行监盘, 监盘过程中, 除了关注相关资产的真实性外, 还重点关注相关资产的使用状况, 是否存在闲置、残次等情况, 以评价相关资产减值准备计提的充分性;
3. 评价管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、专业胜任能力;
4. 复核评估机构的评估方法、估值方法和关键评估、估值参数并评价其合理性;
5. 检查与固定资产、无形资产、在建工程及商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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