立中集团（300428）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期立中集团（300428）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：第十节、五、37“收入”及第十节、七、60、“营业收入及营业成本”
• 描述：2024年度立中集团合并营业收入为27,246,366,815.81元，营业收入主要来源于铸造铝合金、铝合金车轮及中间合金产品，占营业收入的比例分别为55.78%、32.26%、7.67%。由于收入确认对财务报表的公允反映产生重要影响，且收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试立中集团自审批客户合同和订单至销售交易入账的收入流程，判断管理层关键内部控制制度设计和运行的有效性；
2. 审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估立中集团的收入确认政策；
3. 针对销售收入进行了抽样测试，核对相关销售合同和订单中控制权转移条款和客户领用并确认接收的单证等支持性文件；
4. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，评价销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 实施分析性复核程序，评估销售收入与毛利率变动的合理性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 参见：第十节、五、11“金融工具”及第十节、七、5“应收账款”
• 描述：截至2024年12月31日，立中集团应收账款账面余额5,594,559,455.71元，坏账准备余额91,101,750.98元，账面价值5,503,457,704.73元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款信用政策及相关内部控制的设计及运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失的判断等，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，复核和测算预期信用损失率确认的合理性；
4. 分析、计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证及替代测试程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
6. 对超过信用期及账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
7. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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