恒光股份（301118）2024年年报关键审计项：营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期恒光股份（301118）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司所属业务板块为基础化工，主要生产和销售的产品包括烧碱、氯酸钠、硫酸等。
• 贵公司产品销售分为内销与外销；内销收入均在产品交付并取得客户验收签字时确认收入，外销收入为公司将货物发往港口装船并报关出口，公司在取得报关单后确认收入。
• 贵公司2024年度营业收入123,485.80万元，由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 关于收入确认相关会计政策详见“附注三、（二十六）”；关于收入确认情况详见“附注五、（三十八）”所述。

审计应对

1. 了解、评价管理层对贵公司自销售合同审批至营业收入确认相关内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过检查销售合同及对管理层进行访谈，对与营业收入确认相关商品控制权转移时点进行分析，进而评价贵公司营业收入确认政策的适当性。
3. 对本期营业收入变动实施分析程序，包括本期与上期营业收入变动分析、本期同一产品不同月度的价格变动分析、近三年直销与经销模式占比变动分析；以及与同行业营业收入同期变动率、应收账款周转率、毛利率进行对比分析等，以评价营业收入变动总体合理性。
4. 检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单、报关单等，以检查营业收入确认真实性。
5. 针对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户签收单等支持性文件，检查营业收入确认是否计入恰当的会计期间。
6. 对本期新增的重要客户进行背景调查，评价交易是否有合理的商业实质，检查是否存在关联交易。
7. 对本期主要客户交易额执行函证程序。

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