喜悦智行（301198）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期喜悦智行（301198）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，喜悦智行应收账款账面余额为21,697.05万元，坏账准备为1,470.31万元。
• 应收账款的可收回性是确认坏账准备的基础，根据新金融工具准则，以预期信用损失为基础进行减值测试并确认损失准备。
• 应收账款期末价值的确定涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解与应收账款相关的关键内部控制，评价其设计和执行的有效性。
3. 会计政策
4. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则，是否有会计政策变更及其审批情况。
5. 会计估计合理性
6. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
7. 重大应收账款复核
8. 对单项金额重大的应收账款，选样复核管理层对未来可收回现金流量评估判断的依据。
9. 减值评估
10. 获取管理层评估应收账款是否发生减值及确认预期损失率的依据，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性。
11. 超信用期应收账款
12. 复核超过信用期的应收账款情况，访谈管理层了解主要客户信息，检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件。
13. 函证
14. 对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的真实性、完整性。
15. 背景核查
16. 查询主要客户的工商信息，核查主要客户的背景信息。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 喜悦智行主要从事塑料包装制品的制造、销售，2024年度营业收入为36,633.69万元。
• 收入是喜悦智行的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制
2. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行的有效性。
3. 合同条款分析
4. 检查主要销售合同或订单主要条款，分析与收入确认有关的控制权转移时点，评价收入确认政策是否符合会计准则。
5. 细节测试
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、销售发票、运单、提单、客户签收单等，评估收入确认的真实性。
7. 函证
8. 对主要客户的销售发生额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性。
9. 背景核查
10. 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与喜悦智行是否存在关联关系，核查主要客户的背景信息及双方的交易信息。
11. 收入确认时点验证
12. 对资产负债表日前后确认的产品销售收入，抽样检查其支持性文件，评估收入确认的完整性及是否存在跨期。
13. 数据分析
14. 分析产品销售结构和价格变动是否异常，结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，识别是否存在重大或异常波动情况，并查明波动原因。

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