唯特偶（301319）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期唯特偶（301319）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

唯特偶公司主要从事锡膏、焊锡丝、焊锡条等微电子焊接材料以及助焊剂、清洗剂等辅助材料的研发、生产和销售。2024年度营业收入为1,212,056,394.42元。由于收入是唯特偶公司的关键业绩指标且金额重大，收入的真实性及是否计入恰当的会计期间，对唯特偶公司的经营成果有重大影响，可能存在潜在错报。

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“37、收入”所述的会计政策、以及“七、合并财务报表项目注释”之“61、营业收入和营业成本”和“十九、母公司财务报表主要项目注释”之“4、营业收入和营业成本”所述的收入披露情况。

审计应对

1. 了解、评价和测试唯特偶公司销售与收款相关内部控制设计和运行有效性
2. 检查主要客户合同或订单相关条款，关注定价方式、验收方式、交货地点及期限、结算方式等是否发生变化，识别客户取得商品控制权相关的合同条款与条件，并评价唯特偶公司收入确认是否符合企业会计准则的规定，是否与披露的会计政策一致。
3. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息，如工商登记资料等，确认客户与唯特偶公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系。
4. 函证主要客户的交易额和应收账款余额。
5. 检查主要客户合同或订单、送货单、签收单、对账单、出口报关单据等相关支持性文件，以核实唯特偶公司收入确认的真实性。
6. 对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动趋势的合理性。
7. 针对资产负债表日前后确认收入的产品销售收入，选取样本核对送货单、签收单、对账单、出口报关单据等相关支持性文件，关注收入确认时点，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

2024年12月31日，唯特偶公司应收账款账面余额459,532,557.58元，计提坏准备28,080,555.95元，账面价值为431,452,001.63元，占期末总资产比例为31.17%。由于应收账款金额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此我们将应收账款减值作为关键审计事项。

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“11、金融工具”所述的会计政策、以及“七、合并财务报表项目注释”之“5、应收账款”和“十九、母公司财务报表主要项目注释”之“1、应收账款”所述的披露情况。

审计应对

1. 对应收账款管理内控相关内部控制的设计及运行有效性进行了解和测试。
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性，并对管理层认定的单项金额重大标准是否合理进行复核。
3. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响唯特偶公司应收账款坏账准备评估结果的情形。
4. 分析账龄时间长的客户，了解账龄时间长的原因以及唯特偶公司对于其可回收性的评估。
5. 取得唯特偶公司应收账款账龄分析表和坏账计提表，分析检查应收账款账龄划分及计提的合理性和准确性。
6. 结合函证、期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。