华鼎股份（601113）2024年年报关键审计项：主营业务收入的真实性、完整性、截止认定

据证券之星公开数据整理，近期华鼎股份（601113）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入的真实性、完整性、截止认定

项目内容

2024年度公司实现主营业务收入741,589.10万元。由于主营业务收入对公司财务报表影响重大，因此我们将此事项认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽查记录 本年记录的收入交易，评价收入确认是否符合企业会计准则以及公司收入确认会计政策的要求；
3. 利用专家工作 针对锦纶业务及跨境电商业务，利用专家工作实施IT系统测试。由IT审计项目组，对其信息系统实施检查，包括一般控制和应用控制；
4. 抽取样本 在ERP系统中抽取样本实施检查，并与财务会计记录进行核对；
5. 细节测试 实施细节测试，抽样检查收入确认的相关支持性文件，包括销售订单、物流记录、客户签收记录及相应银行收款记录等；
6. 复核数据 结合IT系统测试结果，复核收入交易数据发生额及会计记录的完整性；
7. 函证大额客户 针对大额客户对本年度交易发生额、年末应收预收款项余额发函确认；
8. 分析性复核 进行分析性复核，结合货物品类及收入类型对收入、毛利率等情况执行分析，与上年度毛利率进行对比，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
9. 检查收入记录时间 抽查资产负债表日前后记录的收入交易，检查发货时间、客户签收时间、营业收入入账时间等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
10. 检查销售退回 检查资产负债表日后是否存在销售退回。如是，检查相关支持性文件，评价相关收入是否被记录于恰当的会计期间；
11. 跨境电商收入检查 针对跨境电商收入，抽样检查主要交易平台的账单，评估对应的销售收入是否真实、完整；结合主要平台的应收款余额和资金收回情况，分析收入规模合理性；
12. 跨境电商收入时间检查 针对跨境电商收入，抽查资产负债表日前后记录的收入交易，检查快递发出时间及营业收入入账时间等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 固定资产及在建工程的存在、权利和义务、计价和分摊认定

项目内容

截至2024年12月31日，公司固定资产及在建工程账面价值合计为276,913.38万元，占公司资产总额的46.81%，系重大财务报表项目。主要为房屋建筑物、机器设备及在建产线等，系公司主要生产要素。由于固定资产及在建工程的存在、权利和义务、计价和分摊认定对公司财务报表影响重大，因此我们将此事项认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与固定资产及在建工程相关关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价会计政策 评价固定资产及在建工程相关会计政策及估计是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样盘点及现场勘察 对固定资产、在建工程实施抽样盘点及现场勘察，以了解其存在性及实际使用状态；
4. 检查入账情况 对大额入账情况选取样本获取并检查关键审计证据，如采购合同、发票、付款审批及凭证等，以核实入账金额准确性、入账时点及列报准确性；
5. 函证供应商 结合资产入账情况，对设备及工程供应商实施函证；
6. 检查权证 针对能够办理权证的固定资产，获取并检查其权证，同时核实其是否存在抵押等权利受限情况；
7. 重新测算折旧 对固定资产折旧按照公司既定会计估计进行重新测算，以核实其计价和分摊；
8. 判断减值迹象 结合固定资产及在建工程的盘点勘察，判断其是否存在减值迹象；
9. 检查试运行记录 检查设备试运行记录，评价在建工程是否已经达到预定可使用状态；
10. 检查列报和披露 检查固定资产及在建工程是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

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