莱特光电（688150）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提充分性

据证券之星公开数据整理，近期莱特光电（688150）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如本报告第十节之七、61“营业收入和营业成本”所述，2024年度莱特光电合并口径营业收入471,766,669.31元，为莱特光电合并利润表重要组成项目，且为关键财务指标。
• 根据本报告第十节之五、34“收入”所述的收入确认相关会计政策，存在莱特光电管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试与销售与收款相关的内部控制制度的设计和执行的有效性
2. 通过检查销售合同条款，评价了公司收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 执行分析性复核程序
4. 判断销售收入和毛利率变动的合理性。
5. 选取样本，检查相关记录
6. 检查与该笔销售相关的合同、订单、出库单、报关单、提单(运单)、收款记录及经客户确认的签收记录，复核相关会计政策执行是否正确。
7. 对2024年度销售收入结合期末应收账款进行抽样函证
8. 实施必要的访谈程序，以确认2024年度收入是否真实准确。
9. 对营业收入执行截止测试
10. 选取12月、1月销售收入检查相关的合同、订单、出库单、报关单、提单(运单)、收货记录及客户签收记录。

二、存货跌价准备计提充分性

项目内容

• 事项描述
• 如本报告第十节之五、16“存货”及七、10“存货”所述，2024年12月31日莱特光电合并口径存货账面余额及计提的存货跌价准备分别为106,394,576.35元和20,468,875.59元。
• 存货跌价准备按照存货成本与可变现净值孰低确定。存货跌价准备的金额由存货可变现净值决定，其中存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额由管理层进行估计，涉及到管理层的主观判断，属于重大会计估计及判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性
2. 复核管理层计提存货跌价准备的方法
3. 是否适当，前后期是否一致。
4. 实施存货监盘程序
5. 检查存货的数量及状况，关注滞销、陈旧或破损的存货。
6. 获取存货跌价准备计算表
7. 对管理层采用的预计售价及估计的成本费用等进行评估。
8. 对库龄较长的存货执行分析性程序
9. 分析对应的存货跌价准备是否合理。
10. 取得管理层计提存货跌价准备的其他资料
11. 复核存货跌价准备计提是否充分。

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