瑞泰科技（002066）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期瑞泰科技（002066）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度瑞泰科技合并层面财务报表中营业收入为435,170.16万元，较2023年度历史同期下降了5.98%。
• 收入来源：瑞泰科技营业收入主要来源于钢铁用耐火材料收入、水泥窑用耐火材料和玻璃窑用耐火材料收入。
• 重要性：营业收入是瑞泰科技的关键绩效指标之一，为合并利润表重要项目。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解瑞泰科技销售与收款循环的控制活动，并就相关内部控制制度设计合理性和执行有效性实施控制测试。
3. 分析性程序
4. 根据收入类型，对其实施分析性程序，与历史同期及同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
5. 合同审查
6. 选取样本检查销售合同并结合新收入准则，判断履约义务构成和控制权转移的时间，进而评估瑞泰科技销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
7. 收入确认测试
8. 对于营业收入，检查招投标中标书、销售合同或订单、销售发票、出库单、送货单、验收单、对账单、结算单，并采取抽样方式选取客户对其执行函证程序，测试收入确认的真实性和准确性。
9. 截止测试
10. 检查截止期前后销售发票存根联，并相应检查出库单、对账单、送货单、验收单等资料对收入确认进行截止测试。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，瑞泰科技合并财务报表中应收账款账面余额为105,478.68万元，坏账准备为12,894.09万元。
• 评估因素：瑞泰科技管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。
• 重要性：由于瑞泰科技管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 评估并测试管理层对应收账款日常管理相关的内部控制。
3. 减值测试复核
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 坏账准备评价
6. 对管理层按照信用风险特征综合计提坏账准备，结合应收账款特征，评价管理层确定坏账准备的计提比例是否合理。
7. 单独计提坏账准备复核
8. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
9. 函证程序
10. 实施了函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
11. 期后回款检查
12. 抽样检查了期后回款情况。

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