达意隆（002209）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货的核算

据证券之星公开数据整理，近期达 意 隆（002209）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，应收账款账面余额为564,506,525.93元，坏账准备为189,397,991.28元。
• 达意隆对应收账款的坏账准备采用预期信用损失模型进行计量。
• 应收账款账面价值重大，且管理层在对坏账准备的评估方面需要涉及复杂的判断。

审计应对

1. 评估与测试了与应收账款坏账准备相关的内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 通过获取达意隆应收账款坏账准备计提政策及访谈管理层等方式，评估应收账款坏账准备的核算是否符合企业会计准则的规定。
3. 采取抽样方法，对应收账款余额实施函证程序。
4. 测试应收账款账龄明细表的准确性，并复核管理层对应收账款的分组情况，检查不同组别应收账款预期信用损失率的确认依据和计算过程。
5. 结合对主要客户的访谈、函证及管理层对应收账款回收的判断，评估应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 针对单项计提坏账的应收账款，通过获取法院相关判决结果、法律文件、公开渠道查询客户经营情况、访谈律师及达意隆管理层等方式，复核单项计提坏账的原因及合理性。

二、存货的核算

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，存货账面余额为1,026,492,870.55元，存货跌价准备17,561,298.44元。
• 存货对财务报表影响较为重大，且存货跌价准备涉及管理层的判断。

审计应对

1. 评估与测试了达意隆存货核算有关的内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 通过查阅达意隆相关采购合同、订单，获取与存货核算相关会计政策及访谈管理层等方式，评估达意隆存货核算原则是否符合企业会计准则的规定。
3. 结合达意隆业务类型及访谈公司管理层等方式，了解存货期末余额较大的原因及合理性。
4. 访谈了达意隆财务负责人，了解公司存货跌价准备计提政策和减值测试方法，复核存货跌价测试过程。
5. 通过对存货进行计价测试、成本分析，并编制存货成本倒扎表，复核成本计算的准确性。
6. 获取达意隆年度盘点计划，对存货实施监盘程序。
7. 对达意隆主要供应商进行访谈，核实公司与该等供应商的合作情况、采购金额、是否存在合同纠纷以及是否存在关联关系等情形。
8. 采取抽样方法，选取主要供应商进行函证2024年度的采购金额及期末往来余额。

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