齐翔腾达（002408）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期齐翔腾达（002408）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“三、公司主要会计政策、会计估计”注释30收入确认及“五、合并财务报表项目注释” 注释46营业收入和营业成本。
• 描述：齐翔腾达2024年度利润表列示的营业收入金额为人民币25,218,839,735.34元，较2023年度降低6.31%。收入类型主要为销售商品收入及供应链收入，收入的确认对齐翔腾达的经营成果具有重大而广泛的影响。由于收入是否在恰当的财务报表期间记录可能对财务报表产生潜在的错报风险，因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、经客户确认的过磅单、送货单或运输单等；对于外销收入以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单或收货记录、销售发票等支持性文件；
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
5. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，核对出库单、发货单、运输单、经客户确认的送货单、报关单、货运提单以及合同等原始资料与记账凭证进行核对，以核实收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“三、公司主要会计政策、会计估计”注释13存货及“五、合并财务报表项目注释”注释8存货。
• 描述：截至2024年12月31日，财务报表所示存货账面余额为人民币1,235,859,490.72元，存货跌价准备为人民币51,035,938.63元，账面价值为人民币1,184,823,552.09元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低的计量方法，在齐翔腾达确认相关产品的可变现净值时，根据合同订单价格、相同或类似产品的市场售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货期末余额较大，存货是否存在跌价对财务报表影响重大，且确定存货跌价准备涉及管理层的重大判断和估计，因此，我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合存货监盘，检查存货的数量及状况，关注是否存在型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
3. 获取存货年末库龄明细，结合产品的有效期、存货周转情况等，对库龄较长的存货进行分析性复核，了解存货库龄较长的原因，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 获取存货跌价准备计算表并检查其计算过程，复核管理层计提存货跌价准备的方法，评估其进行测试时所使用的假设和数据合理性，包括存货估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金等；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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