上海建工（600170）2024年年报关键审计项：工程承包合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期上海建工（600170）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程承包合同收入确认

项目内容

• 上海建工对于所提供的工程承包服务, 根据履约进度在一段时间内确认收入。
• 履约进度主要根据工程性质, 按工程管理部门提供的产值统计资料确认的已完成工作量占预计总工作量的比例确定。
• 预计总工作量、已完成工作量所依据相关资料, 对合同履约进度进行复核。
• 预计总收入、履约进度的确定涉及管理层关键审计事项的重大会计估计。

审计应对

1. 测试与工程承包服务合同预算编制和收入确认相关的内部控制。
2. 获取项目清单, 选取主要工程承包服务合同样本, 检查预计总收入, 评价管理层所作估计是否适当。
3. 选取工程承包服务合同样本, 检查管理层在工程开始时预估工程的预计总收入, 并于合同执行过程中持续评估和修订。
4. 抽取工程承包服务合同样本, 对工程形象进度进行现场查看, 与工程管理部门讨论确认工程的完工进度, 并与账面记录进行比较, 对异常偏差进行进一步的检查程序。

二、应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 上海建工以预期信用损失为基础, 对应收账款和合同资产进行减值会计处理并确认损失准备。
• 管理层依据其信用风险特征将应收账款和合同资产划分为若干组合, 基于组合的基础上计算预期信用损失。
• 针对信用风险特征显著不同的应收账款和合同资产, 管理层采取了单独计提的方式。
• 应收账款和合同资产的坏账和减值准备金额重大, 管理层在计提应收账款和合同资产的坏账和减值准备时做出的会计估计存在不确定性, 且涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 测试管理层对于应收账款和合同资产日常管理及减值测试相关的内部控制。
2. 采用抽样的方式, 复核管理层对应收账款和合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 对于单独计提预期信用损失的应收账款和合同资产选取样本, 复核管理层预期收取的现金流量做出估计的依据及其合理性, 检查该部分应收账款和合同资产坏账和减值准备计算的准确性。
4. 对于管理层按照组合方式计提预期信用损失的应收账款和合同资产, 复核和评价管理层使用的预期信用损失模型的适当性及管理层参照历史信用损失经验并结合前瞻性信息确定的损失准备计提比例的合理性。
5. 评估管理层预期信用损失模型中的前瞻性信息, 包括前瞻模型的合理性和宏观经济指标的选取依据。

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