豪悦护理（605009）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产和在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期豪悦护理（605009）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告重要的会计政策及会计估计34收入之说明、合并财务报表项目注释61营业收入和营业成本。
• 营业收入来源：豪悦护理公司的营业收入主要来源于销售个人卫生用品，2024年度营业收入为292,928.74万元。
• 收入确认时点：
• 内销收入：在豪悦护理公司根据合同约定将产品交付给购货方、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入：在豪悦护理公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 固有风险：由于营业收入是豪悦护理公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按年度、月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 抽选主要客户实施函证程序，向被询证客户函证应收账款余额、合同负债余额和销售收入金额，并核对函证结果。
6. 实施收入截止性测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对出库单、客户签收单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 通过公开渠道查询并取得主要客户的工商登记资料，检查主要客户经营是否存在异常、是否与豪悦护理公司存在关联关系。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产和在建工程的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告重要的会计政策及会计估计21固定资产之说明、重要的会计政策及会计估计22在建工程之说明、重要的会计政策及会计估计27长期资产减值之说明、合并财务报表项目注释21固定资产、合并财务报表项目注释22在建工程。
• 账面价值：截至2024年12月31日，豪悦护理公司固定资产及在建工程账面价值合计为198,420.71万元，占总资产比例为40.90%。
• 管理层判断的影响：管理层对以下方面的判断会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响，包括：确定哪些开支符合资本化的条件；确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点；估计固定资产的经济可使用年限、残值及判断固定资产及在建工程是否存在减值迹象。
• 固有风险：由于评价固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层判断，且其对报表影响重大，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解固定资产及在建工程相关的会计政策，包括折旧年限、折旧方法和残值率的估计、在建工程达到预定可使用状态的判断标准等。判断会计政策的制定是否符合企业会计准则的相关规定，是否符合豪悦护理公司的实际情况。
3. 对本年新增在建工程投入进行抽样检查，如抽查本年新增的金额重大的建筑安装成本及待安装设备等，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证，判断上述投入是否系归属于在建工程项目的支出。
4. 对固定资产进行抽盘，观察固定资产的使用及日常保养状况，关注是否存在闲置未用的情形，盘点实物数量是否与固定资产卡片相符；实地查看在建工程完工进度，观察是否达到可使用状态，对相关工程人员进行访谈，评价工程形象进度的合理性。
5. 抽取本期新增固定资产对应的结转固定资产审批资料等原始单据，检查在建工程结转固定资产时点的准确性。
6. 对本年外购固定资产增加进行抽样检查，抽查本年新增的金额重大的外购机器设备等固定资产，检查与之相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证。
7. 取得固定资产卡片账，与总账、明细账的记录进行核对，并在此基础上复核折旧费用计提的准确性。
8. 获取管理层在资产负债表日就固定资产和在建工程是否存在可能发生减值迹象的判断的说明，结合对固定资产和在建工程的实地监盘情况，判断计提减值是否合理。
9. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。
10. 检查与固定资产和在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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