通源环境（688679）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期通源环境（688679）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、34收入确认原则和计量方法和合并财务报表项目注释七、61营业收入的披露。
• 2024年度收入来源：
• 环境整体解决方案：122,750.01万元
• 运营服务：15,147.20万元
• 户用光伏：21,490.09万元
• 总收入：160,034.00万元
• 固有风险：营业收入是通源环境公司关键指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价：管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 环境整体解决方案收入：
3. 获取重大工程项目合同，复核关键条款，核对合同总收入，评价收入确认方法的适当性。
4. 选取重要项目，对营业收入和毛利率进行分析复核，识别是否存在重大或异常波动。
5. 选取重要项目检查预算成本资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
6. 复核重要项目的实际成本和预算成本是否存在重大异常。
7. 对重要项目选取样本对发生的工程施工成本进行测试，包括检查采购合同、采购发票、分包商结算单等。
8. 实施截止测试，检查工程施工成本是否在恰当期间确认。
9. 选取重要项目复核工程项目履约进度计算表，检查进度联系单是否与账面记录进度存在重大差异。
10. 选取重要工程项目，对工程形象进度进行现场查看，核对与账面记录进度是否存在较大差异。
11. 运营服务收入：
12. 检查相关销售合同、销售发票、结算单等资料，评价收入确认的真实性、准确性和完整性。
13. 户用光伏收入：
14. 检查相关销售合同、电站并网情况及客户验收情况等，评价收入确认的真实性、准确性和完整性。
15. 独立函证程序：结合应收账款和合同资产对主要客户实施独立函证程序，进一步复核销售收入的真实性。
16. 抽样测试：对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试，以评估收入是否确认在恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 参见：财务报表附注五、11金融工具和合并财务报表项目注释七、5应收账款的披露。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额：159,179.95万元
• 坏账准备：19,635.15万元
• 固有风险：管理层于资产负债表日对应收账款进行减值测试时需要综合判断应收账款的可收回金额，因金额重大且涉及管理层对未来现金流量等的估计和判断。

审计应对

1. 评估和测试：通源环境应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性。
2. 获取依据：获取管理层面评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性。
3. 合同检查：获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的回款时点，并与实际执行的回款时点进行比较分析；检查主要客户是否存在逾期情况，了解逾期的原因，并分析合理性。
4. 测试准确性：抽查通源环境与业主的工程进度联系单，结合累计回款，测试应收账款期末余额的准确性。
5. 复核减值迹象：对长账龄、逾期未回款的应收款项及交易对方出现财务问题回款困难的应收款项，复核其未来可能回款的金额，评估是否出现减值的迹象。
6. 函证程序及期后回款检查：执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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