宏微科技（688711）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期宏微科技（688711）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 宏微科技2024年营业收入133,136.03万元，主要从事功率半导体模块生产、销售。
• 收入确认的会计政策参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”之“30、收入”。
• 由于收入是宏微科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认的真实性、完整性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解宏微科技经营业务及产品销售模式
2. 对宏微科技销售与收款业务关键内部控制进行了解与测试，以评价与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 检查销售相关业务合同（订单）中关键条款
4. 评价宏微科技采用的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 执行分析性复核程序
6. 就产品销售单价和毛利率等进行比较分析，以识别是否存在异常交易；分析主要产品的产销量等非财务数据是否能够支持报告期收入金额的总体合理性。
7. 选取销售交易之样本
8. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同（订单）、出库单、物流单据、出口报关单、货物签收单、销售发票、收款单据等原始记录，以确认交易是否真实。
9. 选取资产负债表日前后记录的收入记录样本
10. 结合存货的审计，进行截止性测试，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。
11. 执行函证程序
12. 选取样本向客户函证销售发生额及应收账款余额情况。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日宏微科技合并财务报表存货账面价值为40,463.63万元，占资产总额的比例为15.55%。
• 存货跌价准备的相关会计政策参见财务报表附注“三、主要会计政策、会计估计”之“14、存货”。
• 存货账面余额及跌价准备金额相关信息参见财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释”之“8、存货”。
• 由于存货金额重大，在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将存货跌价准备的计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与存货跌价准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性
2. 获取并且评价公司计提存货跌价准备相关假设和方法
3. 复核可变现净值确认依据，评估其合理性。
4. 对存货进行实地盘点
5. 检查存货的数量，关注其实际状况。
6. 结合应付账款的审计
7. 确认存货的真实性和完整性，确认存货的所有权，是否附可退货条款，进而分析计提存货跌价准备的合理性。
8. 获取存货库龄清单
9. 对其实施分析性程序，进而分析计提存货跌价准备的合理性。

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