日上集团（002593）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期日上集团（002593）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入：日上集团2024年度合并营业收入为人民币30.69亿元。收入是日上集团的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释二十所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释三十六。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查销售合同：选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合收入准则的规定。
3. 执行分析程序：结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 执行测试程序：按照产品销售类型执行测试程序，主要检查合同、订单、出库单、送货单、报关单等单据，对于出口销售同时取得海关出口数据进行核对。对于工程项目同时复核合同履约进度确定的资料，并对主要项目进行访谈，评估合同收入及成本的确认。
5. 函证及访谈：针对主要客户实施了函证审计程序，并对主要钢结构业务客户进行访谈。
6. 截止测试：对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，日上集团应收账款账面余额为人民币8.13亿元，计提坏账准备金额为人民币1.27亿元，应收账款账面净额为人民币6.86亿元。
• 管理层职责：管理层负责对应收账款进行信用风险评估，并在确定应收账款预期信用损失时需要考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与应收款项相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 复核信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别应收账款的信用风险特征。
3. 单项减值测试：对于进行单项减值测试的应收账款，获取并检查管理层取得的相关证据，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 组合评估：对于以组合为基础评估信用风险的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；复核管理层做出估计的相关依据，包括历史信用损失经验、前瞻性信息等考虑因素，测算管理层采用信用损失率模型计算预期坏账损失，并对已计提坏账准备的准确性进行复核。
5. 期后回款检查：检查应收账款期后回款情况并结合重要客户的资信情况，评价管理层作出的预期信用损失的合理性。

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