日久光电（003015）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值等

据证券之星公开数据整理，近期日久光电（003015）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表“附注七、33.营业收入及营业成本”所述，日久光电2024年度确认了营业收入58,305.47万元。
• 由于收入是日久光电的关键业绩指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性进行测试；
2. 对收入和成本执行分析程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析；
3. 对公司产销率、产能利用率进行分析，评价销售收入的合理性；
4. 抽查了与销售相关的销售订单、销售发票、报关单、签收验收记录、销售回款等资料，评价收入确认的真实性和准确性；
5. 对主要客户的销售收入发生额、销售回款金额进行了函证；
6. 核查主要客户的工商信息，检查经营范围与销售业务是否匹配；
7. 检查主要客户的诉讼情况和其他负面新闻情况，判断客户经营状况；
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表“附注七、3应收账款”所述，日久光电2024年12月31日应收账款账面余额为11,993.72万元，坏账准备为876.96万元，净值为11,116.76万元，占总资产的比重为10.01%，金额较大且占比较高。
• 若应收账款无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大，坏账准备的计提涉及重大的管理层估计和判断，因此将应收账款的减值列为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款减值测试内部控制的设计和运行有效性进行测试；
2. 与同行业上市公司坏账政策进行比较，分析管理层采用的估计和假设的合理性；
3. 根据抽样原则，检查与应收账款账面余额相关的销售订单、销售发票、报关单、签收记录及对账单，评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否准确；
5. 对重要应收账款执行独立函证程序，对于最终未回函的客户实施替代审计程序，包括检查相关销售订单、销售发票、报关单、签收验收记录、销售回款等资料；
6. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的信用政策，并与实际执行的信用政策进行比较分析；检查主要客户是否存在逾期情况，了解逾期的原因；
7. 查询主要客户的工商信息，核实主要客户的背景资料；
8. 查询主要客户诉讼情况，及其他负面新闻情况，判断主要客户的还款能力。

三、存货的减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表“附注七、7存货”所述，日久光电2024年12月31日存货账面余额为14,606.09万元，存货跌价准备为1,037.16万元，净值为13,568.93万元，占总资产的比重为12.21%，金额较大且占比较高。
• 存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，且在确定存货可变现净值时涉及重大的管理层估计和判断，因此将存货的减值列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量并注意观察存货状况（观察是否存在毁损、陈旧过期等状态），评估存货跌价风险；
3. 获取公司存货库龄表，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧等情形，评价公司是否已合理估计存货可变现净值；
4. 检查公司存货跌价准备计算表，复核公司估算存货可变现净值采用的预计售价的准确性、合理性；
5. 复核公司对存货（在制品、原材料）进一步加工至完工时预计要发生的成本、销售费用和相关税费估计的准确性、合理性；
6. 重新执行存货跌价测试，复核公司存货跌价准备计算结果的准确性。

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