网宿科技（300017）2024年年报关键审计项：收入确认、交易性金融资产的计量

据证券之星公开数据整理，近期网宿科技（300017）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 参阅：财务报表附注五、29；七、42营业收入、营业成本。
• 描述：网宿科技公司2024年度实现营业收入金额49.32亿元。由于收入是网宿科技公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解销售合同条款和条件，根据收入准则评价收入确认方法是否恰当；
3. 检查主要客户的销售合同、付款通知单、销售发票、对账单、银行回单等原始资料，核查收入的真实性；
4. 结合行业发展状况分析公司收入确认变动趋势的合理性；按客户列示交易金额的两期对比情况；分析季度交易金额、毛利率与行业变化的合理性；
5. 执行函证程序以确认应收账款和销售收入金额的准确性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对主要客户回款进行测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 交易性金融资产的计量

项目内容

• 参阅：财务报表附注五、11；七、2交易性金融资产。
• 描述：截至2024年12月31日，网宿科技公司列报为交易性金融资产金额为39.23亿元，占网宿科技公司资产总额的32.44%，主要系理财产品。由于交易性金融资产余额重大，公司购买的理财产品确认及核算的准确性重大错报风险较高。因此我们将交易性金融资产的计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与交易性金融资产相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 访谈公司管理层，了解其管理理财产品的业务模式和合同现金流量特征，以及管理层对理财产品的认定和分类；
3. 获取并检查公司理财产品合同、认购协议，结合银行对账单，检查理财产品的购买、赎回以及理财收益情况，关注本金及收益的风险情况，包括相关的资金划付、本金的银行流水凭证，关注是否与账面记录相符，是否存在异常情况；
4. 获得交易性金融资产的明细对账单、估值报表等，测试金融资产投资成本及公允价值变动结转是否符合公司会计政策等相关规定；
5. 检查理财产品期后运营和赎回情况，关注是否存在公允价值变动损失；
6. 向金融机构函证理财产品信息，函证内容包括产品名称、产品类型、期末余额、认/申购日期、到期日及预期收益率等，验证期末理财产品的准确性；
7. 检查理财产品是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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