先进数通（300541）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期先进数通（300541）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 报告期内营业收入：
• 2024年度：2,219,596,752.05元
• 2023年度：2,737,610,313.73元
• 收入构成：
• IT基础设施建设：以货物的验收报告作为收入确认的依据
• 软件解决方案：根据合同性质分别以工作量确认单或验收报告作为收入确认的依据
• IT运行维护服务：根据合同约定分别以验收报告或合同约定的服务期限内按月确认收入
• 重要性：营业收入是影响利润的重要指标之一，因此将其真实性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款循环的内部控制，并对内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 对IT基础设施建设、软件解决方案、IT运行维护服务三种类型的收入，分别按照合同检查各类收入合理保证的样本量，分别收集样本的合同、验收报告、工作量确认单。
3. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止测试程序，检查资产负债表日前后记录的交易的相关支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。
4. 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性。
5. 检查大额收入回款情况的银行回款单。
6. 对收入执行独立发函程序，并保持回函达到合理保证。

二、应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款原值：486,735,843.35元
• 坏账准备：46,545,500.79元
• 评估方法：管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要运用重大会计估计和判断。
• 重要性：由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层判断，因此将其减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 核对记账凭证、发票等支持性记录，检查应收账款账龄的准确性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，获取坏账准备计提表，结合信用风险特征及账龄分析，复核坏账准备计提过程，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 检查还款记录以及期后还款的相关信息，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，将函证结果与公司记录的金额进行核对。并保持回函达到合理保证。

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