天元宠物（301335）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期天元宠物（301335）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)和五(二)1。
• 描述：天元宠物公司的营业收入主要来自于宠物用品和宠物食品销售业务。2024年度，天元宠物公司营业收入金额为人民币276,372.69万元。由于营业收入是天元宠物公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要的合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按产品、月度、客户实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、物流单据、结算单等；
5. 对于出口收入，获取电子口岸信息及免抵退申报表数据，将相关数据与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单或签收单、销售发票等支持性文件；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)和五(一)8。
• 描述：截至2024年12月31日，天元宠物公司存货账面余额为人民币46,070.52万元，跌价准备为人民币3,146.37万元，账面价值为人民币42,924.15万元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
3. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、款式陈旧、过期或者临近保质期、生产成本或售价波动、市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
4. 获取公司编制的存货库龄表、存货效期明细表，抽取样本复核公司存货库龄划分的准确性，了解和分析库龄和效期构成情况；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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