浦发银行（600000）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款、金融投资中债权投资、财务担保合同和贷款承诺的预期信用损失计量

据证券之星公开数据整理，近期浦发银行（600000）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款、金融投资中债权投资、财务担保合同和贷款承诺的预期信用损失计量

项目内容

• 涉及内容：请参阅财务报表附注三第8.(6)项、附注五第6项、附注五第7.(b)项、附注五第15项、附注五第24项、附注十二第1.(1)项、附注十二第1.(3)项、附注十二第1.(4)项、附注十二第1.(5)项。
• 关键点：
• 涉及管理层主观判断。
• 贵集团建立了相关的内部控制。
• 运用三阶段减值模型计量预期信用损失。
• 使用风险参数模型法评估损失准备。
• 模型包含违约概率、违约损失率、违约风险敞口和折现率等关键参数。
• 存在固有不确定性及管理层判断。

审计应对

• 内部控制评价：
• 了解和评价信用审批、记录、监控、定期信用等级重评、预期信用损失模型数据输入、预期信用损失计算等相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 利用信息技术专家和金融风险管理专家的工作，了解和评价相关信息系统控制的设计和运行有效性。
• 模型和参数评价：
• 利用金融风险管理专家的工作，评价预期信用损失模型和参数的可靠性。
• 评价关键数据的完整性和准确性。
• 核对关键外部数据与公开信息来源。
• 询问管理层对关键假设和输入参数所做调整的理由。
• 样本测试：
• 对选取的已发生信用减值的公司类发放贷款和垫款以及金融投资中债权投资执行信贷审阅。
• 查看业务文档、检查逾期信息、向客户经理询问借款人的经营状况、检查借款人的财务信息以及搜寻有关借款人业务和经营的市场信息。
• 复核对预期信用损失的计算。
• 评价财务报表信息披露的合理性。

2. 结构化主体的合并

项目内容

• 涉及内容：请参阅财务报表附注三第4项以及附注七。
• 关键点：
• 结构化主体包括理财产品、资产支持证券、信托计划、资产管理计划或证券投资基金。
• 判断是否应将结构化主体纳入合并范围。
• 涉及管理层对风险和报酬、权力及对可变回报的影响的判断。
• 交易较为复杂，需要定性评估。

审计应对

• 流程评价：
• 询问管理层并检查相关文件，评价贵集团就此设立的流程是否完备。
• 样本测试：
• 检查相关合同、内部设立文件以及向投资者披露的信息，理解结构化主体的设立目的及贵集团的参与程度。
• 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计。
• 检查管理层对结构化主体的分析。
• 评价管理层关于是否合并结构化主体的判断。
• 评价财务报表中对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求。

3. 划分为第三层次持续以公允价值计量的金融资产的估值

项目内容

• 涉及内容：请参阅财务报表附注三第8项、附注三第23项、附注三第34项所述的会计政策以及附注十二第4项。
• 关键点：
• 包括未上市股权、未上市基金、部分资金信托及资产管理计划和资产支持证券等。
• 采用收益法、市场法和资产净值法等估值方法。
• 涉及不可观察输入值，如标的资产现金流、流动性折扣、贴现率、市净率等。
• 金额重大，估值技术复杂，需要管理层做出重大判断。

审计应对

• 内部控制评价：
• 了解和评价对划分为第三层次持续以公允价值计量的金融资产估值模型应用、前后台对账相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 模型和方法评价：
• 选取样本，利用金融风险管理专家的工作，了解管理层采用的估值模型。
• 独立测试公允价值计算的重要输入值。
• 评估估值参数运用的适当性。
• 建立平行估值模型进行重估。
• 信息披露评价：
• 评价与划分为第三层次持续以公允价值计量的金融资产相关的财务报表信息披露的合理性，包括公允价值层次等。

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