太辰光（300570）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期太辰光（300570）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见审计报告财务报表“附注三、26”及“附注五、34”。
• 2024年度太辰光公司的营业收入主要来自于光器件的销售，本年营业收入金额为人民币1,377,818,293.49元。
• 由于营业收入是太辰光公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定或预期目标的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，分析产品销售有关的重大风险及报酬、控制权的转移时点，检查公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 对营业收入及毛利率分别按月度、产品、客户、地区等维度实施分析，识别是否存在异常情况；
4. 对于已记录的营业收入，选取样本核对与收入确认相关的支持性文件是否匹配，支持性文件包括销售合同或订单、出库单、发货单、报关单、提单、快递单、发票、电子口岸信息及对账单等；
5. 结合应收账款函证，选取销售样本向对方函证销售额，并对回函情况进行核对和分析；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，检查产品销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查资产负债表日后的销售退回记录，核对是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 存货可变现净值的确定

项目内容

• 事项描述
• 参见审计报告财务报表“附注三、12”及“附注五、8”。
• 截至2024年12月31日，太辰光公司财务报表所示存货项目账面余额为人民币363,921,027.03元，跌价准备为人民币56,574,692.35元，账面价值为人民币307,346,334.68元。
• 存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量，管理层需要确定资产负债表日其可变现净值。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据一般销售价格、合同约定售价等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的运输费用、销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货是公司资产的重要组成部分，且确定存货可变现净值的过程存在固有风险，因此我们将存货可变现净值的确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对存货估计售价的预测，包括对将估计售价与历史数据、期后销售情况和同类市场行情等进行比较，结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
3. 测算管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
4. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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