朗姿股份（002612）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期朗姿股份（002612）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

朗姿股份2024年度营业收入为56.91亿元。由于营业收入是朗姿股份关键业绩指标之一，直接影响朗姿股份经营状况和盈利能力水平，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，对于财务报表具有整体重要性。

审计应对

1. 了解和测试管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本，检查合同或者订单，了解和识别销售商品或提供服务完整的程序、政策等，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合收入类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对于女装、童装业务通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同或订单、发票、结算单、对账单、银行回单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；对于医美业务收入，通过抽查客户收款记录、预约下单、治疗记录等，评价收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认的支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

2024年12月31日，朗姿股份合并财务报表中商誉账面原值为人民币182,453.71万元，商誉减值准备4,322.41万元，商誉净值为178,131.30万元。朗姿股份每年年末对商誉进行减值测试，在确定包含商誉的相关资产的可回收金额时，需对未来收入、毛利率、折现率等指标进行预测。由于商誉减值涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解和测试管理层与商誉减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉分摊方法；
3. 评价管理层编制的商誉所在资产组未来现金流量预测所采用的重要假设和重大判断，以及未来现金流量现值计算中所采用的预测期及稳定期收入增长率、毛利率等关键参数的合理性；
4. 评估由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；与其讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
5. 复核未来现金流量净现值的计算过程是否准确；
6. 评估管理层2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表披露是否恰当。

三、存货减值

项目内容

截止2024年12月31日，朗姿股份存货账面原值余额12.03亿元，计提跌价准备0.53亿元。存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货跌价准备根据成本高于可变现净值计提。管理层对可变现净值的估计需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。

审计应对

1. 了解、评价并测试了朗姿股份存货管理和与存货跌价准备流程相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 对存货实施监盘，检查年末存货的数量、状况；
3. 获取存货跌价准备测试明细表，评估朗姿股份在存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括未来售价、至完工时尚需发生的生产成本、销售费用和相关税费等，并对资产负债表日存货跌价准备进行复算，检查存货跌价准备计提金额的准确性；
4. 检查存货跌价准备披露的准确性和充分性。

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