百奥泰（688177）2024年年报关键审计项：收入确认、研发费用的确认

据证券之星公开数据整理，近期百奥泰（688177）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度确认的营业收入为人民币74,316.61万元，较2023年度上升5.44%。其中药品销售收入占比89.56%。
• 收入来源：公司主要业务为药品销售、授权许可、技术服务及代加工。
• 收入确认政策：
• 对于药品销售及代加工，管理层在综合考虑了取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品等因素的基础上，以商品控制权转移时点确认药品销售及代加工收入。
• 对于授权许可，管理层就部分药物的开发和商业化签订了数份授权协议，合同对价包括首付款、里程碑付款及基于日后销售的特许权使用费。
• 对于技术服务，按照履约进度确认收入。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对营业收入内部控制的设计及执行。
2. 获取主要的药品销售、授权许可、技术服务及代加工合同，了解合同的性质、商业理由和进度，检查和识别与收入确认相关的合同条款与条件，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对于药品销售及代加工收入： a. 抽样检查销售合同等各项相关文件，评价相关客户接受商品的情况，确认收入是否符合收入确认的会计政策。 b. 评估折扣折让会计处理是否正确；取得并复核管理层提供的折扣折让计算表，抽取样本检查计算的准确性和完整性。 c. 选取资产负债表日前后的发货清单，抽查发货单、客户签收单、进度确认函等相关文件，检查收入是否确认在恰当的会计期间。 d. 结合行业政策变化及同行业公司情况对收入及毛利率进行分析，评估收入和毛利率是否合理。 e. 查询当时市场同类药品的售价，评估管理层定价的合理性。
4. 对于授权许可收入与技术服务收入： a. 评估管理层对于履约义务识别的判断，检查合同相关条款以评估履约义务是在某一时段还是某一时点履行。 b. 检查客户付款的条件和情况以及里程碑状态。 c. 评估管理层各项交易价款分摊情况及依据，并对交易价格的分摊进行重新测算。
5. 向主要客户的交易额和余额实施函证程序；对未回函的函证执行了查看期后回款等替代程序。

二、研发费用的确认

项目内容

• 研发费用：2024年度合并财务报表研发费用为人民币77,762.92万元。
• 研发活动的重要性：研发活动为公司的主要经营活动之一，其真实性、完整性和截止正确性对公司财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对研发费用内部控制的设计及执行。
2. 将各期研发费用进行比较，结合项目研发进度，调查与预期不符的变动原因。
3. 检查与研发费用相关的预付款项期末明细余额，抽样询问并检查相关履约进度，检查预付款项是否存在长期挂账的情况。
4. 抽样检查委托第三方开展临床前试验服务及临床试验服务的合同、发票和付款单据等文件，重新计算相关进度款，抽样函证合同及付款金额，检查费用的完整性和准确性。
5. 针对大额的研发费用，复核原始文档以确定其是否具有商业实质，检查费用发生是否真实。
6. 对研发费用进行截止性测试。

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