沙钢股份（002075）2024年年报关键审计项：关联交易、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期沙钢股份（002075）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关联交易

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注十二之3之（3）所述，沙钢股份本期向关联方采购商品、接受劳务253,540.20万元，采购金额重大，存在关联方采购披露不完整、定价不公允的风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：了解和评价管理层与关联方关系及其交易相关的关键内部控制的设计和运行是否有效，包括组织项目组内部讨论、询问管理层及实施风险评估程序等。
2. 检查记录或文件：检查记录或文件，包括注册会计师实施审计程序时获取的关联方关系清单、股东会和治理层会议的纪要、股东登记名册等。
3. 公开信息查询：针对公司未认定为关联方的重要供应商，通过公开信息查询，分析是否存在未披露的关联方。
4. 价格比较分析：获取公司关联方采购合同、入库单、采购发票等相关单据，将沙钢股份与关联方单位所发生的采购价格和与非关联方单位所发生的采购价格、同期市场价格进行比较分析，分析关联交易定价是否公允。
5. 复核会计处理及披露：复核管理层对关联方关系及交易的会计处理及披露并获取书面声明。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：沙钢股份主要从事钢材、钢坯的生产、销售，收入确认相关会计政策见财务报表附注三之31。如附注五之39所述，沙钢股份本期营业收入为1,441,626.09万元。由于营业收入是沙钢股份的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价内部控制：了解、评价管理层与营业收入相关的内部控制制度的设计合理性和运行有效性。
2. 检查合同关键条款：获取沙钢股份与客户签订的合同（订单），对合同关键条款进行检查，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等，评价沙钢股份收入确认政策、会计处理是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析性复核程序：对营业收入及毛利率实施分析性复核程序，识别、分析其是否存在异常波动及异常波动合理性。
4. 核对收入交易：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收发记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 检查支持性文件：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、收发记录、客户确认的结算单、资金收付凭证等资料，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
6. 独立函证程序：结合往来款函证，对重大客户实施独立函证程序，以确认收入的真实性。

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