据证券之星公开数据整理，近期朗科科技（300042）发布2024年年报，该份财报由鹏盛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 事项描述
- 公司主要从事闪存盘、移动硬盘等的研发、生产和销售。
- 2024年度营业收入829,498,689.30元。
- 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
审计应对
- 审计程序
- 与公司管理层沟通，了解市场环境及营销策略对公司业绩的影响。
- 了解和评估管理层对营业收入确认流程内部控制设计合理性，并测试关键控制执行的有效性。
- 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则。
- 对主要客户进行分析核查，执行收入和成本分析程序，包括当期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品年度、月度毛利率变动分析等。
- 对本年记录的收入交易选取样本进行函证；对贸易客户选取样本执行访谈、终端客户函证程序，了解业务真实性。
- 检查公司与客户的合同、销售订单、发货单据、出口报关记录、货运提单、销售发票、运输单据、记账凭证、回款单据等资料。
- 抽查资产负债表日前发货单据，核对应收账款和收入明细账；从应收账款和收入明细账选取资产负债表日前后的凭证，与发货单据核对，确定销售是否存在跨期现象；检查资产负债表日后的销售退回记录，确保无提前确认收入情况；结合应收账款函证程序，检查未取得对方认可的销售。
- 针对贸易业务核算，额外实施以下审计程序：
- 了解公司贸易业务的商业背景和原因，评估贸易业务收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
- 访谈供应商和客户，了解贸易业务实际执行情况是否与合同条款一致。
- 获取贸易业务相关的采购和销售合同，分析合同条款并结合业务实际情况，评价管理层对从事贸易业务时判断其身份为主要责任人，从而采用总额法核算的合理性。
- 评估管理层对收入在财务报表的列报和披露是否恰当。
二、存货及其减值
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日，公司存货账面余额为212,136,522.74元，存货跌价准备为25,656,988.63元，期末存货账面价值186,479,534.11元，占资产总额的比例为15.59%。
- 管理层按季度对存货进行盘点和减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
- 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
- 管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用以及相关税费等。
- 存货金额重大，且减值测试过程较为复杂，管理层执行存货减值测试涉及关键判断和估计。
审计应对
- 审计程序
- 对与存货管理相关的关键内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
- 获取存货期末、监盘截止日结存清单，执行存货监盘，检查存货数量及状况，并关注相关残次、呆滞物料是否被识别；对主要发出商品执行函证程序。
- 获取期末存货库龄清单，并在实地盘点过程中观察存货库龄情况，同时复核管理层对存货库龄划分的准确性，以评价存货跌价准备计提的合理性。
- 抽取样本对存货执行购货测试、计价测试，并对发出商品进行合同核对以及出库单、物流信息及期后结转查验。
- 关注公司产能利用情况，进行主要原材料投入产出分析。
- 评估管理层在存货减值测试中使用的相关参数，尤其是未来售价、生产成本、经营费用和相关税费。
- 评估管理层于2024年12月31日对存货的存在性和存货跌价准备的会计处理及披露。
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