优刻得（688158）2024年年报关键审计项：销售收入确认、固定资产的存在性等

据证券之星公开数据整理，近期优刻得（688158）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

• 事项描述：请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计（34）”所述的会计政策、“七、合并财务报表项目注释（61）”。优刻得主要从事云计算服务。公司收入确认政策的适当性；由于收入是优刻得的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，不恰当的判断也可能导致收入确认重大错报。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入、应收账款确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过与管理层沟通与收入确认相关判断依据等，评价优刻得收入确认政策的适当性；
3. 复核管理层对新收入准则下服务类质量保证单项履约义务收入确认时点和金额的评估，检查报表相关披露的充分性和完整性；
4. 利用本所内部信息技术专家的工作，评价与计费系统运行的一般信息技术环境相关的关键内部控制的有效性；评价计费系统计算逻辑的准确性；
5. 将计费系统出具的消费报告、充值和提现记录、账龄表与财务账面进行核对，以验证收入、应收账款计量的准确性；
6. 利用本所内部信息技术专家的工作，从计费系统提取数据，按照公司收入确认原则，选取样本重新计算应确认收入，并将计算结果与计费系统导出的消费报告进行核对；对按量计费的产品，根据计费系统中对量的统计数据按单价和计费方式重新计算，验证消费报告计算逻辑和收入分摊的准确性；
7. 针对资产负债表日后的订单按收入确认所属期间进行测算，确认收入是否记录在恰当的会计期间；
8. 实施函证程序，并将函证结果与账面金额进行核对；
9. 对收入和毛利率执行分析性程序，包括按月波动、同行业比较、按客户/产品，分析波动的合理性。

二、固定资产的存在性

项目内容

• 事项描述：请参阅合并财务报表附注“五、合并财务报表项目注释（十二）”。截至2024年12月31日，固定资产的账面价值为144,079.78万元，占公司总资产的42.61%；由于固定资产占总资产的金额较大，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价与固定资产及在建工程的存在性、完整性、准确性和相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 对大额设备采购进行了检查，对应付采购款的完整性进行查验；
3. 利用内部信息技术专家的工作，评价与资产管理系统运行的一般信息技术环境相关的关键内部控制的有效性，从资产管理系统中获取期末服务器清单，与公司账面服务器数量进行核对，确认期末服务器数量的完整性；
4. 对固定资产及在建工程实施监盘程序，验证固定资产的存在性；向服务器托管商进行函证，确认期末固定资产的数量及所有权。

三、在建工程的计量

项目内容

• 事项描述：请参阅合并财务报表附注“五、合并财务报表项目注释（十三）”。截至2024年12月31日，在建工程期末余额为34,379.56万元，其中乌兰察布机房及青浦数据中心建设项目期末投入为33,932.95万元，由于在建工程在优刻得资产总额中占比较大，且作为募集资金使用的项目，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与识别与在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取完整的在建项目合同台账，对大额工程明细，检查合同、完工进度、结算单（工程进度确认表）等资料并与账面发生额进行核对；
3. 对新增在建工程投入进行抽样检查，检查相关的合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证，判断上述支出是否系归属于在建工程项目的支出；
4. 取得借款合同，结合在建工程投入情况，检查可直接归属于符合资本化条件的资产购建的借款费用，判断借款费用资本化期间和资本化金额的完整性和准确性；
5. 实地查看工程施工现场，实施监盘程序，了解和评估工程进度，并与账面记录进行核对；
6. 了解在建工程结转固定资产的政策，查阅相关建筑工程的验收等记录报告，检查在建工程结转固定资产时点、金额是否正确。

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