ST数源（000909）2024年年报关键审计项：投资减值损失和公允价值变动损失、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST数源（000909）发布2024年年报，该份财报由浙江中会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、投资减值损失和公允价值变动损失

项目内容

• 事件描述
• 截至2024年12月31日，数源科技公司合并报表长期股权账面余额合计47,803.00万元，当期计提长期股权投资减值准备、确认资产减值损失3,030.72万元，期末减值准备16,428.71万元。
• 其他非流动金融资产账面余额合计14,685.79万元，当期公允价值变动损失8,253.21万元。
• 以上损失账面价值占数源科技公司资产总额的4.56%，对财务报表影响重大。
• 对投资减值损失的计提很大程度上依赖第三方资产评估报告和对房地产行情的总体判断。

审计应对

1. 评估和测试与投后管理相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 获取第三方的资产评估报告。
3. 获取管理层编制的资产减值分析报告，复核管理层对减值测试时考虑的客观证据，对预计未来可获得的现金流作出估计的依据及合理性，关注管理层是否已充分识别潜在的减值因素。
4. 对管理层减值分析报告进一步分析测算；评价管理层对股权投资减值损失计提的合理性。
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
6. 检查与股权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 事件描述
• 数源科技公司2024年主营业务收入为31,190.50万元，主要系电子信息类、房地产类、园区产业类、商贸类业务收入。
• 由于主营业务收入是数源科技公司关键业绩指标之一，管理层可能存在不恰当确认收入的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的各类交易合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，评价在商品贸易中数源科技公司的身份是主要责任人还是代理人以及相关业务是否具有商业合理性。
3. 对主营业务收入及毛利率按月度、业务类别等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括各类业务合同、发票、收款凭据、房产交付书、商品销售订单、商品出库单及客户签收单等。
5. 在客户中选取样本，向主要客户实施函证程序，以确认应收账款余额和业务收入金额的准确性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，核对至业务合同、发票、结算单及客户签收单等支持性文件，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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