启明信息（002232）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期启明信息（002232）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、25及附注五、34。
• 事项描述：
• 2024年度，启明信息公司合并口径营业收入为87,834.45万元，主要来源于汽车电子及服务、管理软件开发、系统集成服务及技术运维业务等。
• 对于汽车电子产品销售、管理软件开发、系统集成服务收入，启明信息公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入；对于技术运维类业务收入，客户在启明信息公司履约的同时即取得并消耗履约所带来的经济利益，启明信息公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。
• 由于收入是启明信息公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价了启明信息公司与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制流程运行的有效性；
2. 结合产品类型对收入及毛利情况执行了分析程序，与同行业数据进行比较，判断本期收入是否异常；
3. 选取样本检查了销售合同以及其他相关文件，并与管理层进行了访谈，分析履约义务构成和控制权转移的时点等，进而评估销售收入的确认政策是否符合启明信息公司经营模式及企业会计准则的要求；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、验收单、客户签收支持文件、客户期后回款等，评价相关收入确认的真实性和准确性；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户验收确认的依据，评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 选取样本执行交易及往来余额函证，针对未回函的样本执行替代程序；
7. 对主要客户工商信息资料进行查询；

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、11及附注五、2。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日止，启明信息公司应收账款账面余额为60,351.97万元，已计提坏账准备6,937.12万元，应收账款账面价值为53,414.85万元。
• 管理层在确认应收账款预期信用损失时需综合评估目前交易对手的信用等级、历史信用损失经验、以及当前的经营状况、宏观经济环境、外部市场环境和客户情况的变化等前瞻性信息。
• 由于应收账款的预期信用损失的计量存在固有不确定性，涉及到管理层的主观判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价了启明信息公司的应收账款日常管理相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制流程运行的有效性；
2. 结合行业特点及信用风险特征，检查了预期信用损失的计量模型，评价了管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定，并评估信用风险组合划分方法的适当性；
3. 对于单项计提坏账准备的重要应收账款，复核启明信息公司管理层基于客户的财务状况、历史信用损失情况和款项催收情况以及对未来经济状况的预测等对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
4. 对于信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，检查启明信息公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、历史坏账情况、预期信用损失判断等，复核组合划分的合理性，以及基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性；
5. 比较了前期坏账准备计提数和实际发生数，复核启明信息公司应收账款减值准备计提比例，判断应收账款预期信用损失是否恰当；
6. 选取样本对应收款项余额实施了函证程序，对未回函的款项实施替代审计程序；
7. 检查了期后回款情况，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
8. 复核了应收账款坏账准备的计算过程，检查了应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的披露。

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