机器人（300024）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期机器人（300024）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注四、26“收入”、附注六、43“营业收入和营业成本”。
• 公司业务：主要从事工业机器人及自动化成套装备系统业务。
• 2024年度营业收入：人民币4,138,485,312.56元。
• 关键原因：收入是公司的关键业绩指标之一，且存在公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 检查主要的销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析程序，包括收入、成本、毛利的月度波动分析及与上年度的对比分析。
4. 从营业收入记录中选取样本，检查销售合同、交付单、验收单、销售发票、出口报关单等原始单据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 对重要客户的往来余额及交易金额实施函证程序。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、发货单、发票及其他支持性文件以进行截止性测试，检查收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注四、12“存货”、附注六、9“存货”。
• 2024年末存货余额：3,553,963,110.37元。
• 存货跌价准备金额：260,123,482.54元。
• 账面价值：3,293,839,627.83元，占资产总额的27.47%。
• 关键原因：由于存货金额重大，且存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解与存货相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对管理层存货跌价测试结果重新测算，并检查其可变现净值所涉及的重要假设的合理性判断依据等。
3. 结合存货监盘程序，关注陈旧或损坏等存货是否已被正确识别。
4. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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