通光线缆（300265）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期通光线缆（300265）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，通光线缆公司合并财务报表确认营业收入259,283.11万元。
• 固有风险：由于收入对于财务报表整体的重要性，并且存在管理层为了达到特定目标或期望而操控收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 细节测试：执行细节测试，选取样本核对销售合同、订单、发票、出库单、签收单、报关单、验收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合会计政策。
4. 函证程序：选取重要客户对交易金额及往来款余额实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制。
5. 分析性复核：实施分析性复核程序，结合产品类型对收入以及毛利率情况执行分析，判断收入是否存在异常波动。
6. 截止性测试：对销售收入进行截止性测试。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款余额：截止至2024年12月31日，通光线缆公司应收账款账面余额134,515.74万元，应收账款坏账准备13,831.66万元。
• 固有风险：由于通光线缆公司管理层在确定应收账款预计信用风险时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款无法收回对财务报表的影响较为重大，因此将应收账款的可回收性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：评价管理层对应收账款管理及减值计提相关的内部控制制度设计和运行的有效性。
2. 历史数据对比：通过查阅销售合同、比较以往货款的回收情况、比较同行业坏账准备计提的会计估计等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理。
3. 减值测试：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
4. 坏账准备复核：对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层划分不同信用组合的合理性，预期信用损失模型的合理性，复核坏账计提政策及方法是否有变化，复核账龄划分的正确性及坏账准备计提的准确性，分析逾期情况，并与上年末比较。
5. 函证及回款检查：执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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