五洋自控（300420）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉的减值等

据证券之星公开数据整理，近期五洋自控（300420）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 五洋自控公司营业收入主要来自于立体车库及其安装服务、智能物流及仓储系统、自动化生产线设备、散料搬运核心装置等产品的销售及停车场营运业务。
• 收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计25”所述会计政策及“五、合并报表项目注释42”。
• 由于营业收入是五洋自控公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单、验收单等；
5. 对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证，检查收入确认的真实性和准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试以检查销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 获取五洋自控公司主要客户的工商资料，询问相关人员，以确认主要客户与五洋自控公司是否存在关联关系；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉的减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日五洋自控公司合并资产负债表商誉账面价值为363,798,045.89元，对财务报表整体具有重要性。
• 对于企业合并形成的商誉，根据企业会计准则的规定，管理层需要每年对商誉进行减值测试，以确定是否需要确认减值损失。
• 五洋自控公司管理层通过比较商誉的相关资产组的可收回金额与资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定，其预计的未来现金流量以5年期财务预算为基础确定。
• 鉴于商誉对财务报表整体具有重要性以及商誉减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解五洋自控公司商誉减值测试相关的内控控制；
2. 了解宏观经济及各资产组或资产组组合行业发展趋势、历史业绩情况和发展规划；
3. 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；
4. 评估商誉减值测试的估值方法、模型、关键假设的恰当性；
5. 评估商誉减值测试引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期、稳定期、预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率等及其确定依据；
6. 复核前述信息与形成商誉时或以前年度商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致；
7. 复核商誉减值测试计算过程；
8. 评价商誉减值测试的影响；
9. 评价商誉减值测试的过程和方法相关披露是否充分。

三、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，五洋自控公司合并资产负债表应收账款账面余额为人民币1,065,807,654.73元，坏账准备为人民币408,004,582.55元，账面价值为人民币657,803,072.18元。
• 五洋自控公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；
6. 测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
7. 以抽样方式对年末部分应收账款余额进行函证，与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险；
8. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
9. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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