广和通（300638）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期广和通（300638）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 销售收入：广和通公司2024年销售收入为818,885.25万元，较上年同期增长了6.13%，且境外收入占比超50%。
• 收入确认政策：根据销售合同及会计政策，广和通公司在客户取得相关商品或服务的控制权时确认销售收入。
• 关注点：我们重点关注收入确认的真实性和截止性。由于收入是广和通公司的关键业绩指标之一，且公司收入增幅较大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制测试：了解与收入确认相关内部控制的设计，并对关键内部控制进行测试，评价其设计和执行有效性。
2. 合同审查：抽查重要销售合同，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评估广和通公司产品销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 数据分析：获取收入明细表，分析主要客户的变动情况是否合理；结合产品类型对收入执行年度和月度波动分析以及毛利率变动分析，判断是否存在异常波动的情况。
4. 文件检查：选取样本，对收入确认的相关支持性文件进行检查，包括销售合同、发票、出库单、物流信息、客户签收单（出口报关单）等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；针对境外收入，登录国家外汇管理局平台核查销售收汇数据，核查境外销售收款的真实性。
5. 截止测试：对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试，核对签收单及其他支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。
6. 函证：选取样本，对交易发生额及应收账款期末余额进行函证。
7. 回款检查：检查销售回款及期后回款情况，进一步验证销售的真实性。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，广和通公司的应收账款余额为199,335.09万元，坏账准备金额为4,694.87万元，账面价值较高。
• 会计处理：应收账款的损失准备余额反映了管理层采用《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 关注点：管理层确认应收账款的预期信用损失涉及重大会计估计和判断，因此将应收账款坏账准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解与应收账款预期信用损失相关的内部控制设计，并对关键内部控制进行测试，评价其设计和执行有效性。
2. 账龄分析：获取应收账款账龄分析表，采用抽样的方法检查客户收入情况，评估应收账款账龄分析表的准确性。
3. 政策评估：分析、评价预期信用损失相关会计政策和估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断、应收账款组合对应的预期信用损失等。
4. 历史数据分析：分析历史上同类应收账款实际坏账发生的金额和情况，结合客户信用、市场条件等因素，评估管理层对应收账款预期信用损失采用的关键假设的合理性。
5. 期后回款检查：检查应收账款期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

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