富满微（300671）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期富满微（300671）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 富满微本年度实现收入为6.82亿元，较上年7.02亿元下降了2.85%。
• 收入是富满微的关键业绩指标之一，为富满微合并利润表重要组成项目，对富满微的经营成果产生重大影响。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价富满微收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或销售订单、销售发票、客户签收单、对账单，评价相关收入确认是否符合富满微收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额。
• 对收入和成本执行分析程序，包括：对本期各月度收入、成本、毛利波动分析，对主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，同行业比较分析等分析程序，判断销售和毛利变动的合理性。

存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 富满微本年末存货余额为6.21亿元，存货跌价准备金额为2.04亿元。
• 富满微存货账面价值较高，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较为重大。
• 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，确定存货跌价准备需要管理层在取得确凿证据的基础上，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素作出判断和估计。
• 实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值。

审计应对

• 了解、评价并测试公司与存货跌价准备相关的内部控制。
• 获取期末时点全部存货明细并与账面核对。
• 对存货盘点进行监盘并关注残次的存货是否被识别。
• 对发出商品及委托加工物资进行函证，确认是否双方就发出商品及委托加工物资的数量等已达成一致意见。
• 复核存货的库龄及周转情况。
• 复核管理层计提存货跌价准备的方法。
• 核验销售价格扣除估计的销售费用及税金等后的可变现净值与账面成本孰高。
• 检查管理层对于存货跌价准备的计算。

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