逸豪新材（301176）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期逸豪新材（301176）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，营业收入为143,700.99万元，较2023年度增加16,027.21万元，增长率12.55%。
• 销售模式：逸豪新材销售模式包括国内销售和直接出口两部分，主要为国内销售，直接出口占比较低。
• 关键性：考虑到收入是逸豪新材的关键业绩指标之一，产品销售收入是否计入恰当的会计期间可能存在潜在的错报。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 检查主要客户合同或订单、出货清单、货运单据等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，对未回函的样本进行替代测试；
6. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、已签收的出货清单、对账单等与收入确认相关的凭证，以检查营业收入的真实性与完整性；
7. 对于出口销售业务，通过抽样的方式检查签收提单（或装箱清单）等，并将直接出口收入与国家外汇管理局数字外管平台的数据进行对比分析，以检查营业收入的真实性与完整性；
8. 对本期新增的大客户进行背景调查，关注是否存在关联交易；
9. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款：2024年末，逸豪新材应收账款账面余额为55,641.94万元，对应的坏账准备为3,441.07万元。
• 计提方法：逸豪新材对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提坏账准备。
• 关键性：由于应收账款金额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及运行有效性进行了了解、评估和测试；
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性，并获取坏账准备计提表，检查坏账准备计提方法是否按照坏账政策执行；
3. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
4. 通过对期后收款进行检查，对超过信用期及账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
5. 对于按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，并选取样本对账龄准确性进行测试。

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