读者传媒（603999）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期读者传媒（603999）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、重要会计政策、会计估计（三十三）收入所述的会计政策以及附注五、注释37营业收入和营业成本所示，读者传媒公司2024年度营业收入96,653.09万元。
• 由于营业收入是读者传媒公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试与营业收入相关内部控制的设计的合理性和运行的有效性；
2. 了解公司收入确认政策，检查主要客户销售合同，并结合销售政策、收入确认证明文件等，识别与商品控制权转移相关条款，评价公司收入确认政策是否符合《企业会计准则》相关规定；
3. 结合收入类型对收入和成本执行分析性程序，分析毛利率变动情况，复核收入变动的合理性；
4. 针对出版类业务收入，主要进行应收账款以及收入金额函证程序，抽查与收入相关的印装单、合同、发货单、结算单等资料；针对广告收入，主要查验合同，发布平台，投放次数等资料；针对其他业务收入，主要采取函证以及查验收货确认单等资料；
5. 结合应收账款对销售收入进行函证，并对未回函的实施替代测试；
6. 选取资产负债表日前后的收入执行截止性测试，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、重要会计政策、会计估计（十二）金融工具、（十四）应收账款及附注五、注释4应收账款所示，读者传媒公司2024年12月31日应收账款账面余额为人民币17,605.83万元，坏账准备5,364.81万元，账面价值为12,241.02万元。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收款项坏账时作出了重大判断，因此我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试与应收账款坏账准备相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 确定应收账款组合划分的依据、单项评估信用减值的判断等的合理性；
3. 选取样本对应收账款进行函证；
4. 取得管理层按照信用风险特征编制的应收账款账龄表，复核账龄划分的准确性，复核预期信用风险损失计提比例是否恰当；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；
6. 重新计算坏账准备计提金额是否准确；
7. 检查与应收账款坏账准备相关的报表列报与披露。

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