大有能源（600403）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期大有能源（600403）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述:
• 如财务报表附注“四、（十）6.金融资产减值的测试方法及会计处理方法”所述的会计政策及附注“六、(二 )应收账款”,截至2024年12月31日,大有能源应收账款账面余额160,040.00万元，坏账准备为96,512.31万元。
• 大有能源管理层根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况、实际还款情况等因素。
• 由于大有能源管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层确定与应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 了解并测试管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性,从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性；
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，重新计算坏账准备计提金额是否准确；
4. 对于采用单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层计算可收回金额的依据,并结合客户回函情况、历史还款情况、期后回款情况、抵押及担保情况等对客户信用风险作出评估；
5. 实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；结合期后回款情况检查,评价管理层坏账准备计提的合理性。

二、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述:
• 如财务报表附注六、(三十九)营业收入、营业成本所述，大有能源 2024年度营业收入为493,036.60万元，较上期下降15.20%，其中主营业务收入为448,552.51万元，主要为煤炭产品，较上期下降14.18%。
• 由于营业收入较上期下降幅度较大且为管理层的关键业绩指标,大有能源在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得商品控制权相关的合同条款与条件,检查收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析程序，包括本期收入、毛利率与上期比较分析，了解煤炭行业政策和环境的变化，评价销售收入变动是否合理；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、过磅发运记录、产品运输单、销售发票是否一致，回款期是否存在异常；
5. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止性测试,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对新增客户及交易进行重点关注、检查是否为关联交易，是否具有商业实质；
7. 对主要客户应收账款余额及本期销售额进行函证。

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