金龙羽（002882）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期金龙羽（002882）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 金龙羽集团收入确认会计政策见财务报表附注五、30收入；收入注释见附注七、38。
• 2024年度金龙羽集团营业收入3,675,162,608.56元，较上年度减少6.53%。其中主营业务收入3,637,072,332.79元，占比98.96%。
• 金龙羽集团营业收入主要来源于向客户销售电线电缆产品。
• 由于营业收入是金龙羽集团关键业绩指标之一，存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月的收入、成本、毛利率波动分析，并与以前期间进行比较。
• 对报告期各期末经销商区域划分及分布情况、经销商数量及变化原因、报告期内经销商销售收入进行分析性复核。
• 结合应收账款审计，选择主要客户函证本期销售额和期末余额，并评价回函数据的可靠性，并对未回函的客户实施替代测试程序，以核实收入的真实性。
• 了解本年度重要客户的背景，查询相关工商信息，关注是否存在关联交易。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 金龙羽集团应收账款会计政策见财务报表附注五、10金融工具，五、12应收账款；应收账款注释见附注七、4。
• 2024年12月31日，金龙羽集团应收账款余额1,592,561,980.10元，坏账准备369,194,176.62元，账面价值1,223,367,803.48元，占总资产的比例32.06%。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预计信用损失金额为基础确认其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况及未来经济状况等有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且在确定应收账款减值时涉及重大管理层判断，包括评估债务人的资信状况以及前瞻性经济指标，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据(包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等)的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 测试应收账款账期划分的准确性；测试资产负债表日后收到的回款。
• 对重要应收账款执行了独立函证程序。
• 检查财务报表中对应收账款减值准备相关信息的列报和披露。

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