星华新材（301077）2024年年报关键审计项：营业收入

据证券之星公开数据整理，近期星华新材（301077）发布2024年年报，该份财报由中汇会计事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 星华新材公司主要从事反光材料及反光制品的研发、生产和销售。
• 本期收入主要来自于反光材料及制品的销售收入，该类销售业务具有交易发生频繁，交易量大的特点。
• 关于营业收入确认的会计政策，详见合并财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”。
• 由于营业收入是星华新材公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价了与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 检查销售合同及订单
4. 选取样本检查销售合同及订单，与管理层访谈，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 执行分析性程序
6. 对收入和成本执行分析性程序，包括：对各期各月度收入、成本、毛利波动进行分析，对主要产品各期销量、收入、成本、毛利率进行比较分析等。
7. 分析检查销售退回
8. 对销售退回进行分析检查，确认销售退回的原因，进一步评价收入确认时点是否合理、收入确认金额是否准确。
9. 执行截止测试
10. 结合存货监盘情况，对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。
11. 函证及抽查单据
12. 对主要客户销售额及余额进行函证，抽查收入确认的相关单据，检查收入确认的真实性。

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