长春一东（600148）2024年年报关键审计项：收入确认、产品质量保证金的计提

据证券之星公开数据整理，近期长春一东（600148）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：于2024年度，合并财务报表中营业收入为人民币690,296,472.82元，主要来源于向国内汽车整车或零部件生产商销售汽车离合器及液压翻转机构产品。
• 关键原因：由于收入是长春一东的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或者期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试并评价了长春一东收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：检查销售合同并访谈了管理层，对与销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析，评估销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 数据分析：通过比较主要产品近两年的售价、毛利率及其变动情况，判断交易价格及毛利是否出现异常波动，并分析变化原因。
4. 文件检查：对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单等；评价相关收入确认是否符合长春一东的收入确认政策。
5. 函证程序：对客户进行抽样执行了交易和往来余额函证。
6. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对控制权转移的支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、产品质量保证金的计提

项目内容

• 计提金额：于2024年度，合并财务报表计提产品质量保证金人民币26,672,444.22元。截至2024年12月31日，预计负债产品质量保证金余额为人民币3,388,086.49元。
• 关键原因：根据销售合同价与产品质量保证金计提相关的会计政策的合理约定，管理层在每月末计提产品质量保证金。由于管理层在确定预计负债金额时，考虑到有关不确定性等因素，需要运用重大判断，因此将产品质量保证金的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试并评价了长春一东与产品质量保证金计提相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 政策评估：了解和评价长春一东与产品质量保证金计提相关会计政策的合理性。
3. 方法评价：根据法律规定和合同条款约定，了解和评价长春一东计提产品质量保证金所采用方法和计算模型的合理性。
4. 重新计算：执行重新计算程序，以验证管理层产品质量保证金计提的准确性。

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