沧州大化（600230）2024年年报关键审计项：收入的确认、固定资产减值确认

据证券之星公开数据整理，近期沧州大化（600230）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 会计政策及账面金额：沧州大化收入确认会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注三、(二十九)及附注六、(三十四)。
• 营业收入：2024年度, 沧州大化实现营业收入为人民币5,071,071,099.37元, 对财务报表具有重要性。
• 固有风险：由于营业收入对财务报表具有重要性, 是沧州大化关键业绩指标之一, 存在管理层为了达到特定业绩目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试管理层针对收入确认的关键内部控制的设计及运行的有效性。
2. 政策合规性：了解和评价沧州大化收入确认政策是否符合企业会计准则的规定, 执行是否与披露的会计政策一致。
3. 波动分析：对营业收入、产品毛利率进行波动分析；同时, 将主要产品销售价格与公开市场价格进行比较, 分析合理性。
4. 文件检查：选取重要样本检查与销售有关的合同, 开票通知单、收货回执单、报关单、提货单、发票及其他相关单据, 验证收入确认的真实性以及收入确认时点的准确性。
5. 函证程序：选取样本向客户发送询证函, 函证本期销售金额和往来余额。
6. 截止测试：执行截止测试程序, 检查是否存在提前或延后确认收入的情况。

二、固定资产减值确认

项目内容

• 会计政策：沧州大化固定资产会计政策请参阅财务报表附注三、(十九)。
• 账面价值：截止2024年12月31日, 沧州大化扣除固定资产减值准备人民币212,568,952.18元后的账面价值为人民币4,490,504,980.95元, 对财务报表具有重要性。
• 减值迹象：沧州大化因产品线调整, 部分生产线处于停产状态, 固定资产存在减值迹象。
• 复杂性：管理层基于固定资产估计其可收回金额进行减值测试时, 需要对该资产的产销量、售价、相关经营成本、处置费用等作出重大判断, 涉及管理层在合理和有依据的基础上综合考虑各种因素作出重大会计估计和判断, 具有一定的复杂性。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估及测试与固定资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 监盘程序：对固定资产实施了监盘程序, 了解相关资产生产使用情况、产能利用率等。
3. 外部评估：管理层聘请外部评估专家对存在减值迹象的固定资产进行了评估, 在评价外部评估专家专业胜任能力的同时, 对评估报告进行复核。
4. 重新计算：执行重新计算程序, 检查固定资产可收回金额计算的准确性。

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