中储股份（600787）2024年年报关键审计项：应收款项及合同资产的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期中储股份（600787）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收款项及合同资产的预期信用损失

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款、其他应收款及合同资产原值合计为人民币552,071.20万元。
• 坏账准备合计为人民币87,923.40万元。
• 账面价值合计为人民币464,147.80万元，占总资产的20.46%。
• 管理层处理方式：
• 对与收入相关的所有应收款项及合同资产的信用风险按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 当已存在客观证据表明应收款项及合同资产存在减值，以及其他适用于单项评估的应收款项及合同资产的情形时，单独进行减值测试。
• 对于不存在减值客观证据的应收款项及合同资产，管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估。
• 管理层对其他应收款的信用风险通过判断自初始确认后是否显著增加，运用三阶段减值模型计量其损失准备。
• 相关附注：
• 详见附注三、11.（5）金融工具减值及附注五、5应收账款、附注五、6合同资产及附注五、8其他应收款。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层对应收款项及合同资产计提预期信用损失流程和相关内部控制。
2. 与管理层讨论、沟通、评估存在违约、减值迹象的应收款项及合同资产，评估其回款情况及坏账风险。
3. 对于按照单项评估应收款项及合同资产，选取样本复核管理层基于客户财务状况和资信情况、历史还款记录等对减值进行评估的依据，复核预期收取的所有现金流量现值的估计时采用的关键假设。
4. 对于按照信用风险特征组合计提信用损失准备的应收款项及合同资产，复核组合账龄的合理性，选取样本测试应收款项及合同资产账龄，并测试信用损失准备计提金额的准确性。
5. 对重要的应收款项及合同资产年末余额进行函证，以确认其余额的准确性及权属。
6. 选取样本检查期后回款情况。
7. 检查应收款项及合同资产的相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 商誉的原值为人民币19,129.88万元。
• 已计提商誉减值准备人民币10,243.96万元。
• 账面价值为人民币8,885.92万元，系中储股份于2016年1月1日收购亨利巴斯父子有限公司形成。
• 管理层处理方式：
• 管理层需要每年对商誉进行减值测试。
• 在进行商誉减值测试时，管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，以确定是否需要确认减值损失。
• 预测相关资产组的可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层需要做出重大假设和判断并可能出现管理层偏向，特别是对于增长率、利润率、折现率、预测期与稳定期的划分等。
• 相关附注：
• 详见附注三、21.长期资产减值及附注五、19.商誉。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与商誉减值测试相关的关键内部控制。
2. 对管理层聘请的外部评估机构的独立性、专业胜任能力以及客观性进行评价。
3. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的以商誉减值测试为目的的评估报告：
4. 复核管理层对包含商誉的资产组的划分是否合理、自购买日或前次商誉减值测试以来是否发生变化及其合理性。
5. 参考行业惯例，评估管理层及外部评估机构所采用的评估方法是否恰当。
6. 将相关资产组本年度的实际经营情况与以前年度的预测信息进行比较，以评价过往管理层预测的准确性，并就识别的重大差异向管理层询问原因，同时考虑相关因素是否在本年度商誉减值测试中予以调整。
7. 结合对相关行业及宏观经济形势的了解、管理层制定的相关商业计划，复核管理层制定、批准的未来经营预算的合理性。
8. 评价管理层进行商誉减值测试采用的关键假设和判断及自购买日或前次商誉减值测试以来关键假设和判断发生的变化是否合理。
9. 复核相关计算过程的准确性。
10. 检查商誉及减值的相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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