百大集团（600865）2024年年报关键审计项：金融资产投资业务的公允价值计量、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期百大集团（600865）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融资产投资业务的公允价值计量

项目内容

截至2024年12月31日，百大集团公司持有的以公允价值计量的金融资产期末公允价值金额为169,226.80万元（其中交易性金融资产125,466.04万元，一年内到期的非流动资产6,033.82万元，其他非流动金融资产37,726.95万元），占资产总额的比例为65.91%。管理层采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产投资业务的公允价值。

审计应对

1. 了解并测试内部控制
2. 了解并测试金融资产投资业务相关关键内部控制的设计和执行，以确认相关内部控制的有效性；
3. 复核管理层判断
4. 复核管理层对金融资产公允价值计量判断所依据的外部数据及估值方法，评价管理层判断的合理性；
5. 取得投资协议
6. 取得相关投资协议，分析投资管理人针对底层资产的风险控制措施，评价风险控制措施的有效性；
7. 访谈投资管理人
8. 访谈投资管理人，了解投资的底层资产经营情况、是否存在减值及应对措施；
9. 检查期后事项
10. 检查相关投资期后是否按期收到本金或收益；
11. 实施函证
12. 抽取样本对相关投资实施函证；
13. 检查列报
14. 检查公允价值计量相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

二、收入确认

项目内容

2024年度，百大集团公司营业收入金额为人民币19,442.77万元。百大集团公司的营业收入主要来自于百货批发零售。营业收入是百大集团公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试内部控制
2. 了解并测试收入确认相关关键内部控制的设计和执行，以确认相关内部控制的有效性；
3. 实施分析性程序
4. 对营业收入及毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 检查支持性文件
6. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售小票、客户付款记录、专柜结算单等；
7. 核对收入确认期间
8. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入核对至支持性文件，评价收入是否在恰当期间确认；
9. 检查销售退回
10. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
11. 检查列报
12. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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