骆驼股份（601311）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账等

据证券之星公开数据整理，近期骆驼股份（601311）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

骆驼股份的销售收入主要来源于在中国国内及海外市场向汽车整车厂商和汽车零配件经销商销售汽车起动电池。2024年度，骆驼股份营业收入为人民币15,592,199,476.32元。向国内整车厂商销售的产品，在客户取得接收产品的控制权时，按照预期有权收取对价的金额确认收入。整车厂商取得接收产品的控制权的时点与销售收入确认时点可能存在差异，使得收入可能被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平。

审计应对

1. 了解、评估和测试了骆驼股份销售业务流程中的关键内部控制；
2. 审阅了销售合同中的主要条款，包括相关控制权条款，以了解和评估收入确认政策；
3. 结合行业数据及历史数据对本期销售收入及毛利率进行了分析，以识别是否存在异常；
4. 对销售收入结算数据进行了抽样测试并核对至相关销售合同中控制权条款，通过整车厂供应链系统，查询本期结算金额或产品接收数量；
5. 对出口收入查询了国家外汇管理局数字外管平台发布的全年出口数据，检查了订单、报关单、货运提单以及发票等单据；
6. 根据客户交易的特点和性质挑选样本执行了函证程序，以确认本期销售收入金额和应收账款余额；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行了抽样测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收款项坏账

项目内容

截止2024年12月31日，骆驼股份应收款项账面余额为人民币2,510,051,933.14元，坏账准备余额为人民币248,493,777.85元。应收款项年末账面价值的确定需要管理层综合考虑债务人的行业现状、经营状况及信用记录、应收款项的账龄、可获抵押或质押物状况等因素以及前瞻性信息，识别已发生信用减值损失的项目，并评估未来可获取的现金流量以确定其现值。由于应收款项金额重大，且管理层在确定应收款项预期信用损失时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试了骆驼股份对应收款项日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 对年末应收款项余额进行抽样函证；
3. 对于单项评估信用风险的应收款项，查阅了相关合同、协议、历史还款记录、期后还款情况、可获抵押及质押物等支持性证据；与管理层进行了访谈，了解债务人信息以及管理层对于其可回收性的评估；通过公开信息查询了债务人的基本情况，以评估应收款项的可收回性；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，获取了管理层编制的预计信用损失率对照表，对确定组合的依据进行了检查，并测试了以组合计量方法与相关会计政策的一致性。

三、存货跌价准备

项目内容

截止2024年12月31日，骆驼股份存货账面余额为人民币2,947,046,408.29元，存货跌价准备余额为28,567,107.22元。铅酸蓄电池的主要原材料是铅及铅合金，占生产成本70%以上，产品售价受铅价波动影响。尽管原材料价格的上涨可以向下游转移，但如果原材料价格持续上涨，而市场对于产品价格承受力有限，产品存在跌价的可能性；如果原材料价格持续走低，市场下调产品价格，亦可能产生存货减值风险。由于管理层在确定存货跌价准备时需运用重大判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解和评估了骆驼股份与计提存货跌价准备相关的关键内部控制；
2. 对年末大额存货实施了监盘程序，以评估存货的真实性并关注损毁或陈旧的存货是否已被识别；
3. 获取了管理层提供的超期、毁损存货清单，并与存货监盘记录及存货账龄报告进行对比，以评估超期、毁损存货的完整性；
4. 与管理层进行了访谈，以了解超期、毁损存货的处理情况并对处理记录进行抽样检查，以评价管理层判断存货可变现净值所涉及的重要假设是否适当；
5. 通过公开渠道了解了期末主要原材料价格及变动情况，检查了资产负债表日后存货销售情况，以评估存货是否存在减值迹象；
6. 获取了管理层提供的存货跌价准备计提表，重新执行了测算，并考虑以前年度已计提跌价准备的存货在本期的变化情况，以评价存货跌价准备计提的合理性。

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