中电电机（603988）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中电电机（603988）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告五.13及七.5。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币32,786.43万元。
• 坏账准备为人民币4,659.20万元。
• 账面价值为人民币28,127.23万元。
• 管理层处理方式：
• 根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以往预测：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 单项计量：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 组合计量：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
6. 函证程序：选取期末余额重大的应收账款实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对。
7. 期后回款检查：检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
8. 列报检查：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告五.34、七.61及十八。
• 营业收入来源：
• 主要来自于交流电动机、直流电动机、风力发电机及配套配件的销售。
• 2024年度，营业收入金额为人民币66,628.93万元。
• 其中主营业务收入为人民币65,732.79万元，占营业收入的98.66%。
• 重要性：
• 由于金额重大、容易发生错报以及管理层可能存在舞弊被确认为特别风险。
• 收入确认涉及重大管理层判断。
• 将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 支持性文件检查：
5. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发运单、验收单等。
6. 对于外销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、提单、销售发票等。
7. 函证销售额：结合应收账款函证，选取项目函证本期销售额。
8. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
9. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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