纳睿雷达（688522）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期纳睿雷达（688522）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、34和七、61。
• 事项描述：纳睿雷达公司主要销售雷达整机及相关系统。2024年度，纳睿雷达公司的营业收入为34,527.56万元。由于营业收入是纳睿雷达公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，并结合同行业收入确认政策的对比分析，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或服务合同、发票、出库单、发货单、运输记录及客户验收单、验收报告等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、13和第十节财务报告七、5、6、30。
• 事项描述：截至2024年12月31日，纳睿雷达公司应收账款账面余额为30,631.64万元，坏账准备为8,084.27万元，账面价值为22,547.37万元；合同资产账面余额为4,792.32万元，减值准备为1,014.08万元，账面价值为3,778.24万元；其他非流动资产中，合同资产账面余额为381.08万元，减值准备为19.05万元，账面价值为362.03万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
4. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
5. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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