国盛智科（688558）2024年年报关键审计项：营业收入确认和计量、存货计量

据证券之星公开数据整理，近期国盛智科（688558）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五34、七61。
• 国盛智科公司主要销售数控机床、智能自动化生产线、装备部件等产品。
• 2024年度国盛智科公司实现营业收入103,742.14万元，较2023年度下降6.04%。
• 由于营业收入是国盛智科公司的重要绩效指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，检查其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 了解国盛智科公司收入确认会计政策
4. 判断在收入确认时点上客户是否已取得商品控制权；结合国盛智科公司业务模式、销售合同约定的主要条款等，检查收入确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致。
5. 获取公司与客户签订的经销协议、销售合同
6. 结合合同关键条款（如：发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等）及实际业务执行的流程评估营业收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定。
7. 结合产品类型对收入以及毛利率情况执行分析程序
8. 分析本期收入金额是否出现异常波动的情况。
9. 从销售收入的记录中选取样本
10. 检查相关的合同、出库单、安装调试报告、出口提单等，检查相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；选取资产负债表日前后的样本进行截止测试，以检查收入是否计入正确的会计期间。
11. 结合应收账款的审计
12. 抽样选择部分客户就当期向该等客户实现的销售额及应收账款余额进行函证。
13. 获取公司主要客户的工商资料等基本信息
14. 检查经销商与公司是否存在关联关系。
15. 对于出口收入
16. 获取公司出口台账，并取得有关出口报关单、提单等，与账面进行核对；取得出口退税系统出口收入清单，与账面进行核对。
17. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、存货计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五16及七10。
• 截至2024年12月31日，国盛智科公司存货账面价值为48,713.66万元，占期末资产总额的比重为22.69%，存货计量准确性对财务报表会产生重要影响。

审计应对

1. 评价并测试管理层针对与存货相关的关键内部控制
2. 包括采购与付款、生产循环内部控制。
3. 对公司主要供应商进行函证
4. 根据回函核实交易金额、应付账款发生额和余额，检查公司采购业务确认的真实性和准确性。
5. 对采购入库、存货出库执行截止测试
6. 通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单、存货暂估清单等，检查采购入库及出库是否存在跨期现象。
7. 对期末存货实施监盘程序
8. 检查存货结存真实性，账实是否相符。
9. 对存货进行计价测试
10. 检查存货的计价方法是否前后一致；检查存货的入账基础和计价方法是否正确；检查存货的发出计价和结存金额是否正确。
11. 结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查
12. 以了解其物理形态是否正常；结合产销情况分析并测试期末结存存货的可变现净值情况，并根据成本与可变现净值孰低的计量方法，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，检查存货跌价准备计提是否充分。
13. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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