北京文化（000802）2024年年报关键审计项：收入确认、存货/预付账款减值

据证券之星公开数据整理，近期北京文化（000802）发布2024年年报，该份财报由中瑞诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注六、37所述，北京文化2024年度营业收入31,692.97万元。
• 由于营业收入是北京文化关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此我们将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查相关投资协议、销售合同以及各项支持性文件，结合影视项目上映或播映时间，判断公司收入确认时点是否准确；
3. 获取影视项目收益结算表，结合相关合同协议、电影票房统计数据，核对收入确认金额是否准确；
4. 查询主要客户的工商登记信息，核实主要客户与公司是否存在关联关系；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对重要客户执行访谈程序，了解交易客户的背景、交易的商业理由，核实销售收入的真实性；
7. 评价不同业务类型收入列报和披露的恰当性。

二、存货/预付账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注六、3和附注六、5所述，北京文化2024年12月31日存货余额73,789.25万元，跌价准备余额53,657.25万元，存货账面净值20,132.01万元。
• 北京文化将预付款项（主要为预付制片款）视同存货管理，按项目单项进行减值测试，存货和预付账款期末账面价值合计115,296.09万元，占资产总额的43.33%。
• 由于存货余额重大且存货跌价准备的评估涉及管理层的重大判断，我们将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试存货与存货跌价准备相关内部控制的设计与运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货减值计提政策的适当性；
3. 检查公司投资的影视剧项目所处阶段，分析项目未来计划，评价管理层是否充分识别存货减值迹象；
4. 按确定的存货减值计提方法重新计算期末存货减值准备，复核管理层存货减值计提的准确性；
5. 检查与存货减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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